未來的你，會感謝現(xiàn)在努力的自己?，F(xiàn)在正處于2024年注冊會計師全面?zhèn)淇茧A段，考生可通過做題加強對知識點的理解，理解的情況下去記憶不僅能夠加深印象，還會逐漸掌握對知識點的運用能力！以下為注會每日一練習題，快來打卡吧！

【多選】

甲公司與乙公司簽訂一項銷售合同，合同中約定甲公司2×23年8月銷售給乙公司一批物資。由于甲公司未能按照合同發(fā)貨，致使乙公司發(fā)生重大經(jīng)濟損失。2×23年12月，乙公司將甲公司告上法庭，要求甲公司賠償1350萬元。2×23年12月31日法院尚未判決，甲公司咨詢公司法律顧問后對該訴訟事項確認預計負債900萬元。2×24年2月10日，經(jīng)法院判決甲公司應賠償乙公司1200萬元，雙方均服從判決，且甲公司已用銀行存款支付相關賠償。甲、乙兩公司2×23年所得稅匯算清繳均在2×24年3月20日完成（假定該項預計負債產(chǎn)生的損失不允許在預計時稅前扣除，只有在損失實際發(fā)生時，才允許稅前扣除），甲公司2×23年度財務報告批準報出日為2×24年4月20日。甲公司適用的所得稅稅率為25%，按照凈利潤的10%提取法定盈余公積。下列有關甲公司會計處理正確的有（　?。?。

 A．調整2×23年應交所得稅300萬元

 B．調整2×23年應交所得稅75萬元

 C．調整2×23年盈余公積22.5萬元

 D．調整2×24年銀行存款1200萬元

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【正確答案】 A,C,D

【答案解析】 甲公司賬務處理如下：

2×23年12月31日

借：營業(yè)外支出　　　　　　　　　　　 900

　貸：預計負債　　　　　　　　　　　　 900

借：遞延所得稅資產(chǎn)　　　　　　　　　 225（900×25%）

　貸：所得稅費用　　　　　　　　　　　 225

2×24年2月10日

借：以前年度損益調整　　　　　　　　 300

　貸：其他應付款　　　　　　　　　　　 300

借：應交稅費——應交所得稅　　　　　　75（300×25%）

　貸：以前年度損益調整　　　　　　　　　75

借：預計負債　　　　　　　　　　　　 900

　貸：其他應付款　　　　　　　　　　　 900

借：以前年度損益調整　　　　　　　　 225

　貸：遞延所得稅資產(chǎn)　　　　　　　　　 225

借：應交稅費——應交所得稅　　　　　 225

　貸：以前年度損益調整　　　　　　　　 225

借：其他應付款　　　　　　　　　　　1200

　貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　1200

將“以前年度損益調整”科目余額轉入未分配利潤

借：利潤分配——未分配利潤　　　　　 225

　貸：以前年度損益調整　　　　　　　　 225

因凈利潤變動調整盈余公積

借：盈余公積　　　　　　　　　　　　22.5（225×10%）

　貸：利潤分配——未分配利潤　　　　　22.5

【多選】

下列有關控制活動要素的說法中，正確的有（??）。

 A．調節(jié)通常應對所處理交易的完整性或準確性

 B．驗證通常應對所處理交易的截止或有效性

 C．職責分離旨在降低同一員工在正常履行職責過程中實施并隱瞞舞弊或錯誤的可能性

 D．旨在防止資產(chǎn)盜竊的實物控制，其與財務報表編制的可靠性相關，相關的程度取決于資產(chǎn)被侵占的風險

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【正確答案】 A,C,D

【答案解析】選項B錯誤：驗證通常應對所處理交易的完整性、準確性或有效性。

【單選】

根據(jù)合同法律制度的規(guī)定，下列關于債權轉讓的表述中，正確的是（　?。?。

 A．債權轉讓須經(jīng)債務人同意

 B．債權轉讓后，受讓人不能取得與債權有關的從權利

 C．因債權轉讓增加的履行費用，由讓與人承擔

 D．債務人接到債權轉讓通知后，債務人對讓與人的抗辯，不可以向受讓人主張

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【正確答案】 C

【答案解析】（1）選項A：債權人轉讓債權的，無須債務人同意，但是應當通知債務人。（2）選項B：債權轉讓后，受讓人取得與債權有關的從權利，如抵押權，但該從權利專屬于債權人自身的除外。（3）選項D：債務人接到債權轉讓通知后，債務人對讓與人的抗辯，可以向受讓人主張。

【單選】

假設其他因素不變，在稅后經(jīng)營凈利率大于稅后利息率的情況下，下列變動中不利于提高杠桿貢獻率的是（　?。?。（2012年）

 A．提高稅后經(jīng)營凈利率

 B．提高凈經(jīng)營資產(chǎn)周轉次數(shù)

 C．提高稅后利息率

 D．提高凈財務杠桿

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【正確答案】  C

【答案解析】杠桿貢獻率=（凈經(jīng)營資產(chǎn)凈利率-稅后利息率）×凈財務杠桿=（稅后經(jīng)營凈利率×凈經(jīng)營資產(chǎn)周轉次數(shù)-稅后利息率）×凈財務杠桿，因此，提高稅后經(jīng)營凈利率、提高凈經(jīng)營資產(chǎn)周轉次數(shù)和提高凈財務杠桿都有利于提高杠桿貢獻率，而提高稅后利息率會使得杠桿貢獻率下降。選項C錯誤。

【多選】

元力公司是一家著名的鋰電池生產(chǎn)商。該公司擬將業(yè)務延伸到下游汽車制造領域。下列各項中，屬于元力公司在進入新產(chǎn)業(yè)時可能面臨的行為性障礙有（??）。

 A．現(xiàn)有汽車制造企業(yè)采取限制進入定價

 B．政府頒布汽車產(chǎn)業(yè)限制進入政策

 C．現(xiàn)有汽車制造企業(yè)對關鍵資源的控制

 D．現(xiàn)有汽車制造企業(yè)進入鋰電池行業(yè)

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【正確答案】 A,D

【答案解析】 行為性障礙主要有限制進入定價（選項A）和進入對方領域（選項D）兩類。選項B（現(xiàn)有企業(yè)的市場優(yōu)勢中的政府政策）、選項C（現(xiàn)有企業(yè)對關鍵資源的控制）屬于元力公司在進入新產(chǎn)業(yè)時可能面臨的結構性障礙。

你的努力，也許有人會譏諷；你的執(zhí)著，也許不會有人讀懂。在別人眼里你也許是小丑，在自己心中你就是國王！以上的2024年注冊會計師考試每日一練習題，希望大家堅持每天練習，東奧預祝各位考生能夠順利通過注冊會計師考試。

注：以上習題內容出自東奧教研團隊

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