2023年注冊會計師考試每日一練匯總4.22

來源：東奧會計在線責(zé)編：李雪婷2023-04-22 09:10:18

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只要心還在跳，就要努力學(xué)習(xí)。2023年注冊會計師考試時間是8月25日-27日，以下是東奧為大家整理的2023年注冊會計師考試每日一練習(xí)題，正在備考的小伙伴趕快來練習(xí)吧！

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會計

【單選】

甲公司為增值稅一般納稅人，銷售和購買商品適用的增值稅稅率為13%，運輸費用增值稅稅率為9%，企業(yè)所得稅稅率為25%。甲公司于2×22年6月15日購入一項不需要安裝的固定資產(chǎn)，該固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前相關(guān)的支出為：購買價款339萬元（含增值稅），另支付不含稅運輸費8萬元，增值稅稅額為0.72萬元，專業(yè)人員服務(wù)費10萬元。該項固定資產(chǎn)采用年限平均法計提折舊，預(yù)計使用年限為12年，預(yù)計凈殘值為6萬元。企業(yè)所得稅法規(guī)定該設(shè)備使用年限為10年，預(yù)計凈殘值為零，采用雙倍余額遞減法計提的折舊在計算應(yīng)納稅所得額時允許扣除。甲公司2×22年實現(xiàn)利潤總額2000萬元。不考慮其他因素，下列各項關(guān)于上述交易或事項會計處理的表述中，錯誤的是（　?。?。

A．該項固定資產(chǎn)的入賬價值為318萬元

B．因該固定資產(chǎn)2×22年確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債發(fā)生額4.7萬元

C．甲公司2×22年確認(rèn)當(dāng)期應(yīng)交所得稅495.3萬元

D．因該固定資產(chǎn)2×23年確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債發(fā)生額12.51萬元

【答案】D

【解析】該固定資產(chǎn)的入賬價值=339/（1+13%）+8+10=318（萬元），選項A正確；

2×22年12月31日，該固定資產(chǎn)的賬面價值=318-（318-6）×6/（12×12）=305（萬元）。計稅基礎(chǔ)=318-（318×2/10）×6/12=286.2（萬元）。固定資產(chǎn)的賬面價值大于計稅基礎(chǔ)，形成應(yīng)納稅暫時性差異=305-286.2=18.8（萬元），確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債=18.8×25%=4.7（萬元），選項B正確；甲公司確認(rèn)當(dāng)期應(yīng)交所得稅=（2000-18.8）×25%=495.3（萬元），選項C正確；2×23年12月31日，該固定資產(chǎn)的賬面價值=305-（318-6）/12=279（萬元）。計稅基礎(chǔ)=286.2-286.2×2/10=228.96（萬元），固定資產(chǎn)的賬面價值大于計稅基礎(chǔ)，形成應(yīng)納稅暫時性差異，遞延所得稅負(fù)債（余額）=（279-228.96）×25%=12.51（萬元）；2×23年應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債發(fā)生額=12.51-4.7=7.81（萬元），選項D錯誤。

審計

【多選】

下列各項中，屬于歸檔后有必要變動審計工作底稿的情形的有（　?。?。

A．注冊會計師在歸檔后發(fā)現(xiàn)，已實施了必要的審計程序，取得了充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)并得出了恰當(dāng)?shù)膶徲嫿Y(jié)論，但審計工作底稿的記錄不夠充分

B．刪除或廢棄被取代的審計工作底稿

C．對審計工作底稿進(jìn)行分類、整理和交叉索引

D．審計報告日后，發(fā)現(xiàn)例外情況而追加審計程序，得出新的結(jié)論

【答案】A,D

【解析】 一般情況下，在審計工作底稿歸檔之后不需要對審計工作底稿進(jìn)行修改或增加，有必要修改現(xiàn)有審計工作底稿或增加新的審計工作底稿的情形主要有以下兩種：（1）注冊會計師已實施了必要的審計程序，取得了充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)并得出了恰當(dāng)?shù)膶徲嫿Y(jié)論，但審計工作底稿的記錄不夠充分（選項A）；（2）審計報告日后，發(fā)現(xiàn)例外情況要求注冊會計師實施新的或追加審計程序，或?qū)е伦詴嫀煹贸鲂碌慕Y(jié)論（選項D）。

選項BC：屬于在歸檔期間對審計工作底稿作出的事務(wù)性變動，不屬于歸檔后的變動。

稅法

【單選】

某二手車經(jīng)銷公司2021年4月銷售其收購的二手車40輛，取得含稅銷售額120.6萬元。該公司當(dāng)月銷售二手車應(yīng)繳納增值稅（　?。?/p>

A．2.34萬元

B．3.51萬元

C．0.60萬元

D．0.59萬元

【答案】C

【解析】自2020年5月1日至2023年12月31日，從事二手車經(jīng)銷業(yè)務(wù)的納稅人銷售其收購的二手車，減按0.5%征收率征收增值稅。該公司當(dāng)月銷售二手車應(yīng)繳納增值稅=120.6÷（1+0.5%）×0.5%=0.6（萬元）。

經(jīng)濟(jì)法

【單選】

根據(jù)基本民事法律制度的規(guī)定，下列關(guān)于附條件民事法律行為所附條件的表述中，正確的是（??）。（2022年）

A．條件既可以是雙方當(dāng)事人約定的，也可以是法定的

B．條件既可以是自然現(xiàn)象，也可以是人的行為

C．條件既可以是合法的，也可以是違法的

D．條件既可以是將來確定發(fā)生的事實，也可以是將來不確定發(fā)生的事實

【答案】B

【解析】無

財管

【單選】

下列關(guān)于報價利率與有效年利率的說法中，正確的是（　?。?。

A．報價利率是不包含通貨膨脹的金融機(jī)構(gòu)報價利率

B．計息期小于一年時，有效年利率大于報價利率

C．報價利率不變時，有效年利率隨著每年復(fù)利次數(shù)的增加而呈線性遞減

D．報價利率不變時，有效年利率隨著計息期利率的遞減而呈線性遞增

【答案】B

【解析】報價利率是包含了通貨膨脹的利率，選項A錯誤。計息期利率指借款人每期支付的利率，即報價利率/每年復(fù)利次數(shù)。報價利率不變時，有效年利率隨著每年復(fù)利次數(shù)的增加而增加，隨著計息期利率的遞減而增加，但呈非線性關(guān)系，選項C、D錯誤。

戰(zhàn)略

【多選】

天翔航空公司于2016年年初率先布局航空互聯(lián)網(wǎng)。現(xiàn)在該公司已有50多架飛機(jī)完成改造和機(jī)組培訓(xùn)，為乘客提供了穩(wěn)定的互聯(lián)網(wǎng)接入服務(wù)，并由此贏得了明顯的競爭優(yōu)勢。下列各項中，屬于天翔航空公司競爭優(yōu)勢來源的資源有（??）。（2017年）

A．文化資源

B．人力資源

C．技術(shù)資源

D．物質(zhì)資源

【答案】B,C,D

【解析】“機(jī)組培訓(xùn)，為乘客提供了穩(wěn)定的互聯(lián)網(wǎng)接入服務(wù)”屬于人力資源，選項B正確；“率先布局航空互聯(lián)網(wǎng)”屬于技術(shù)資源，選項C正確；“50多架飛機(jī)完成改造”屬于物質(zhì)資源，選項D正確。

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