注冊(cè)會(huì)計(jì)師的通關(guān)就象生長(zhǎng)在高山上的鮮花。如果要搞下它，勤奮才能是攀登的繩索。東奧小編每天整理注會(huì)每日一練練習(xí)題，希望能夠幫助考生高效備考，輕松過(guò)關(guān)。

會(huì)計(jì)

【單選】

甲公司2016年財(cái)務(wù)報(bào)表于2017年4月30日批準(zhǔn)報(bào)出，2016年的所得稅匯算清繳于2017年5月31日完成。2017年4月，甲公司收到了當(dāng)?shù)囟悇?wù)部門(mén)返還的其于2016年已經(jīng)繳納的所得稅稅款720萬(wàn)元。在2016年年末，甲公司因無(wú)法合理預(yù)計(jì)將要返還的所得稅稅款，因此未在2016年度會(huì)計(jì)報(bào)表中反映該事項(xiàng)，而是以全部的利潤(rùn)計(jì)算了所得稅費(fèi)用和應(yīng)交所得稅。甲公司在2017年4月收到返還的所得稅稅款時(shí)，正確的會(huì)計(jì)處理為（　?。?。

A.調(diào)整2016年度財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)項(xiàng)目金額

B.確認(rèn)2017年遞延收益720萬(wàn)元

C.確認(rèn)2017年應(yīng)交所得稅720萬(wàn)元

D.確認(rèn)2017年其他收益720萬(wàn)元

【答案】D

【解析】企業(yè)收到的稅收返還，屬于與收益相關(guān)的政府補(bǔ)助，用于補(bǔ)償企業(yè)已發(fā)生的相關(guān)成本費(fèi)用，直接在收到時(shí)計(jì)入其他收益。

審計(jì)

【單選】

下列不屬于公眾利益實(shí)體的是（　?。?/p>

A.保險(xiǎn)公司

B.全國(guó)大型醫(yī)藥連鎖店

C.上市公司

D.個(gè)體工商戶(hù)

【答案】D

【解析】選項(xiàng)D不屬于，公眾利益實(shí)體包括上市公司和擁有數(shù)量眾多且分布廣泛的利益相關(guān)者的實(shí)體。

財(cái)管

【單選】

股東要求公司發(fā)放穩(wěn)定的股利，但是經(jīng)營(yíng)者想保持一定的靈活性，所以適合的股利政策為（　?。?。

A.固定股利政策

B.固定股利支付率政策

C.低正常股利加額外股利政策

D.剩余股利政策

【答案】C

【解析】低正常股利加額外股利政策，是公司一般情況下每年只支付固定的、數(shù)額較低的股利，在盈余多的年份，再根據(jù)實(shí)際情況向股東發(fā)放額外股利。這樣經(jīng)營(yíng)者可以比較靈活調(diào)整資本結(jié)構(gòu)，保證資本成本較低。所以選項(xiàng)C正確。

經(jīng)濟(jì)法

【單選】

2017年，甲有限合伙企業(yè)實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)300萬(wàn)元。2018年年初，合伙企業(yè)向普通合伙人乙、丙及有限合伙人丁各分配利潤(rùn)100萬(wàn)元。根據(jù)合伙企業(yè)法律制度的規(guī)定，就上述可分配利潤(rùn)應(yīng)繳納所得稅的主體是（　?。?。

A.乙和丙

B.乙、丙和丁

C.丁

D.甲、乙、丙和丁

【答案】B

【解析】合伙企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得和其他所得，按照國(guó)家有關(guān)稅收規(guī)定，由合伙人分別繳納所得稅。合伙企業(yè)不繳納企業(yè)所得稅。

稅法

【單選】

某企業(yè)地處市區(qū)，2019年2月被稅務(wù)機(jī)關(guān)查補(bǔ)增值稅45000元、消費(fèi)稅25000元、企業(yè)所得稅30000元；還被加收滯納金2000元、被處罰款50000元。該企業(yè)應(yīng)補(bǔ)繳城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加和地方教育附加共計(jì)（　?。┰?。

A.6000

B.8400

C.9600

D.12000

【答案】B

【解析】考點(diǎn)有兩個(gè)：一是城建稅、教育費(fèi)附加和地方教育附加的計(jì)稅（征）依據(jù)不包括非稅款項(xiàng)；二是城建稅的稅率運(yùn)用及教育費(fèi)附加、地方教育附加的征收比率的掌握。應(yīng)補(bǔ)繳城建稅、教育費(fèi)附加和地方教育附加共計(jì)=（45000+25000）×（7%+3%+2%）=8400（元）。

戰(zhàn)略

【單選】

老鮮火鍋是國(guó)內(nèi)知名的火鍋品牌，其以“麻、辣、鮮、香”著稱(chēng)。為了擴(kuò)大品牌優(yōu)勢(shì)，老鮮火鍋在歐洲B國(guó)開(kāi)設(shè)分店，但由于B國(guó)當(dāng)?shù)厝讼矏?ài)冷食，且口味清淡，所以老鮮火鍋在此地的經(jīng)營(yíng)并不成功。上述材料主要體現(xiàn)了老鮮火鍋面臨（　　）。

A.市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)

B.戰(zhàn)略風(fēng)險(xiǎn)

C.社會(huì)文化風(fēng)險(xiǎn)

D.財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

【答案】C

【解析】社會(huì)文化風(fēng)險(xiǎn)是指文化這一不確定性因素給企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)帶來(lái)的影響。跨國(guó)經(jīng)營(yíng)使企業(yè)面臨東道國(guó)文化與母國(guó)文化的差異，這種文化的差異直接影響著管理的實(shí)踐，構(gòu)成經(jīng)營(yíng)中的文化風(fēng)險(xiǎn)。因?yàn)轱嬍澄幕牟煌?，老鮮火鍋在B國(guó)的經(jīng)營(yíng)并不成功，體現(xiàn)的是社會(huì)文化風(fēng)險(xiǎn)。所以，選項(xiàng)C正確。

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注：以上習(xí)題內(nèi)容出自東奧教研團(tuán)隊(duì)

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