2019年注會(huì)《會(huì)計(jì)》每日一練：所得稅
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【單選】
甲公司2016年年末的“預(yù)計(jì)負(fù)債——產(chǎn)品質(zhì)量保修費(fèi)用”科目貸方余額為300萬元，2017年計(jì)提產(chǎn)品質(zhì)量保修費(fèi)用200萬元，實(shí)際發(fā)生保修支出100萬元。稅法規(guī)定，與產(chǎn)品質(zhì)量相關(guān)的費(fèi)用在實(shí)際發(fā)生時(shí)允許稅前扣除，則2017年遞延所得稅資產(chǎn)發(fā)生額為( )萬元。
A.0
B.25
C.100
D.200
【答案】B
【解析】2016年年末，預(yù)計(jì)負(fù)債的賬面價(jià)值為300萬元，計(jì)稅基礎(chǔ)為0，遞延所得稅資產(chǎn)余額=300×25%=75(萬元);2017年年末，預(yù)計(jì)負(fù)債的賬面價(jià)值=300+200-100=400(萬元)，計(jì)稅基礎(chǔ)為0，遞延所得稅資產(chǎn)余額=400×25%=100(萬元)，2017年遞延所得稅資產(chǎn)發(fā)生額為25萬元(100-75)。
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