注會小課堂：十分鐘學(xué)會增值稅出口免抵退稅
3科
日均>3h
增值稅出口退稅是注會稅法科目中計算最為復(fù)雜的內(nèi)容之一，需要大家反復(fù)理解，精準記憶，并輔以一定的練習(xí)。東奧名師劉穎老師給大家提供了一個記憶口訣，幫助大家記憶。
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【例題】2021年12月，A生產(chǎn)企業(yè)（增值稅一般納稅人）進口貨物，海關(guān)審定的關(guān)稅完稅價格為500 萬元人民幣，關(guān)稅稅率為10%，海關(guān)代征了進口環(huán)節(jié)的增值稅，取得海關(guān)進口增值稅專用繳款書。從國內(nèi)市場購進原材料支付的價款為800萬元，取得增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額為104萬元。外銷貨物的出口離岸價為1000萬元人民幣；內(nèi)銷貨物的不含稅銷售額為1100萬元。該企業(yè)出口貨物適用““免抵退”稅的稅收政策，上期留抵稅額50萬元。
要求：計算當期應(yīng)繳納或應(yīng)退的增值稅稅額及免抵稅額。（假定上述貨物均適用13%的增值稅稅率，出口退稅率為9%）
【答案】
（1）計算當期可抵扣的進項稅額
進口環(huán)節(jié)海關(guān)代征增值稅=500×（1+10%）×13%=71.5（萬元）
國內(nèi)采購環(huán)節(jié)的進項稅額為104萬元。
出口貨物當期不得免征和抵扣稅額=1000×（13%-9%）=40（萬元）
上期留抵稅額50萬元。
當期允許抵扣的進項稅額合計=71.5+104-40+50=185.5（萬元）
（2）計算當期銷項稅額
出口貨物免稅。內(nèi)銷貨物銷項稅額=1100×13%=143（萬元）
（3）當期應(yīng)納稅額=143-185.5=-42.5（萬元）
（4）計算出口貨物免抵退稅的限額
當期免抵退稅額=1000×9%=90（萬元）
由于期末留抵稅額42.5萬元<當期免抵退稅額90萬元
當期應(yīng)退稅額=42.5（萬元）
當期免抵稅額=90-42.5=47.5（萬元）。
東奧名師：劉穎
名師簡介：
國內(nèi)學(xué)者，教授，1985年起從事稅收教學(xué)和研究，有稅務(wù)機關(guān)、會計師事務(wù)所、稅務(wù)師事務(wù)所、外商投資企業(yè)的多維度實戰(zhàn)經(jīng)歷。自1994年開始注冊會計師考試輔導(dǎo)。編寫的“輕松過關(guān)?”系列圖書，不僅是財稅人員熱衷的考試用書、也是他們常用的工具寶典。
授課特點：
授課條理清晰，題目經(jīng)典原創(chuàng)，引領(lǐng)行業(yè)前沿，將稅法“碎”點歸納提煉、串聯(lián)記憶。對考試重點、難點、疑點把握準確、分析透徹。
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（本文是東奧會計在線原創(chuàng)文章，轉(zhuǎn)載請注明來自東奧會計在線）
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