消費(fèi)稅及其他應(yīng)交稅費(fèi)_26年注會(huì)會(huì)計(jì)預(yù)習(xí)知識(shí)點(diǎn)
3科
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消費(fèi)稅及其他應(yīng)交稅費(fèi)
一、消費(fèi)稅
1.產(chǎn)品銷售的會(huì)計(jì)處理
企業(yè)對(duì)外銷售產(chǎn)品應(yīng)交納的消費(fèi)稅，記入“稅金及附加”科目；在建工程領(lǐng)用自產(chǎn)產(chǎn)品（應(yīng)稅消費(fèi)品），應(yīng)交納的消費(fèi)稅計(jì)入在建工程成本。
2.企業(yè)委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品的會(huì)計(jì)處理【點(diǎn)撥】
點(diǎn)撥：
委托加工物資成本的構(gòu)成：
（1）發(fā)出材料的實(shí)際成本；
（2）加工成本；
（3）委托方承擔(dān)的往返運(yùn)雜費(fèi)；
（4）收回后以不高于受托方計(jì)稅價(jià)格直接出售，由受托方代收代繳的消費(fèi)稅。
二、其他應(yīng)交稅費(fèi)
其他應(yīng)交稅費(fèi)的會(huì)計(jì)處理如下表所示：
項(xiàng)目 | 會(huì)計(jì)處理 | |
資源稅 （銷售資源稅應(yīng)稅產(chǎn)品） | 借：稅金及附加 貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交資源稅 | |
土地 增值稅 | 企業(yè)的日常活動(dòng)是銷售房地產(chǎn)（存貨或投資性房地產(chǎn)），確認(rèn)銷售存貨或投資性房地產(chǎn)的收入，則應(yīng)由當(dāng)期收入負(fù)擔(dān)的土地增值稅 | 借：稅金及附加 貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交土地增值稅 |
企業(yè)轉(zhuǎn)讓自用房地產(chǎn)，原房屋建筑物在“固定資產(chǎn)”科目核算，原土地使用權(quán)在“無形資產(chǎn)”科目核算，應(yīng)繳納的土地增值稅 | 借：資產(chǎn)處置損益 貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交土地增值稅 | |
房地產(chǎn)企業(yè)按照稅法規(guī)定預(yù)交的土地增值稅 | 借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交土地增值稅 貸：銀行存款 房地產(chǎn)銷售收入實(shí)現(xiàn)時(shí)，再按上述銷售業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理方法進(jìn)行處理； 進(jìn)行土地增值稅清算時(shí)，收到退回多交的土地增值稅， 借：銀行存款 貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交土地增值稅 補(bǔ)交的土地增值稅作相反的會(huì)計(jì)分錄。 | |
房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、車船稅和印花稅 | 借：稅金及附加 貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、車船稅 借：稅金及附加 貸：銀行存款（支付的印花稅） | |
城市維護(hù)建設(shè)稅 | 借：稅金及附加 貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅 | |
教育費(fèi)附加 | 借：稅金及附加 貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交教育費(fèi)附加 | |
耕地占用稅 【點(diǎn)撥】 | 借：在建工程 貸：銀行存款 | |
點(diǎn)撥：
耕地占用稅不通過“應(yīng)交稅費(fèi)”科目核算。
提示：
采用粘貼印花稅票方式繳納的，借記“稅金及附加”科目，貸記“銀行存款”科目。期末，如果購買的印花稅票仍有余額，可以列報(bào)于資產(chǎn)負(fù)債表的“其他流動(dòng)資產(chǎn)”等項(xiàng)目。
知識(shí)點(diǎn)來源：第八章 負(fù)債
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注：以上內(nèi)容選自張志鳳老師《會(huì)計(jì)》科目基礎(chǔ)班授課講義
（本文為東奧會(huì)計(jì)在線原創(chuàng)文章，僅供考生學(xué)習(xí)使用，禁止任何形式的轉(zhuǎn)載）
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