內(nèi)部交易固定資產(chǎn)等相關(guān)所得稅會(huì)計(jì)的合并處理_25注會(huì)會(huì)計(jì)要點(diǎn)

來源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：劉佳慧2025-06-24 15:10:13

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很多考生在備考注冊會(huì)計(jì)師會(huì)計(jì)科目時(shí)，認(rèn)為基礎(chǔ)階段無需做題的考生，在后續(xù)強(qiáng)化和沖刺階段會(huì)發(fā)現(xiàn)，由于缺乏做題訓(xùn)練，對知識點(diǎn)的運(yùn)用能力不足，解題速度慢，準(zhǔn)確率低。所以考生在備考時(shí)一定要打牢基礎(chǔ)，下文整理了章節(jié)學(xué)習(xí)要點(diǎn)，快來打卡！

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內(nèi)部交易固定資產(chǎn)等相關(guān)所得稅會(huì)計(jì)的合并處理_25注會(huì)會(huì)計(jì)要點(diǎn)

【所屬章節(jié)】

第二十七章：合并財(cái)務(wù)報(bào)表

第十節(jié)：所得稅會(huì)計(jì)相關(guān)的合并處理

【知識點(diǎn)】

內(nèi)部交易固定資產(chǎn)等相關(guān)所得稅會(huì)計(jì)的合并處理

（一）確認(rèn)本期合并財(cái)務(wù)報(bào)表中遞延所得稅資產(chǎn)期末余額（即列報(bào)金額）

遞延所得稅資產(chǎn)的期末余額=期末合并財(cái)務(wù)報(bào)表中固定資產(chǎn)可抵扣暫時(shí)性差異余額【點(diǎn)撥】×所得稅稅率

合并財(cái)務(wù)報(bào)表中固定資產(chǎn)賬面價(jià)值為集團(tuán)內(nèi)部銷售方（不是購貨方）期末固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值

合并財(cái)務(wù)報(bào)表中固定資產(chǎn)計(jì)稅基礎(chǔ)為集團(tuán)內(nèi)部購貨方期末按稅法規(guī)定確定的賬面價(jià)值。

點(diǎn)撥：

如果考試涉及此項(xiàng)內(nèi)容，通常假定會(huì)計(jì)上固定資產(chǎn)折舊方法、預(yù)計(jì)使用年限和預(yù)計(jì)凈殘值與稅法一致且不考慮減值，在這種情況下，可抵扣暫時(shí)性差異余額即為期末固定資產(chǎn)中未實(shí)現(xiàn)利潤，即交易時(shí)產(chǎn)生的未實(shí)現(xiàn)利潤減去已通過折舊方式實(shí)現(xiàn)的部分。

（二）調(diào)整合并財(cái)務(wù)報(bào)表中本期遞延所得稅資產(chǎn)

本期遞延所得稅資產(chǎn)期末調(diào)整金額=合并財(cái)務(wù)報(bào)表中遞延所得稅資產(chǎn)的期末余額-購貨方個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表中已確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)期末余額

1.調(diào)整期初數(shù)

借：遞延所得稅資產(chǎn)【點(diǎn)撥】

　貸：年初未分配利潤

點(diǎn)撥：

合并財(cái)務(wù)報(bào)表中期初遞延所得稅資產(chǎn)調(diào)整金額即為上期期末合并財(cái)務(wù)報(bào)表中遞延所得稅資產(chǎn)的調(diào)整金額。

2.調(diào)整期初期末差額

借：遞延所得稅資產(chǎn)

　貸：所得稅費(fèi)用

或作相反分錄。

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以上就是注冊會(huì)計(jì)師考試會(huì)計(jì)科目知識點(diǎn)“內(nèi)部交易固定資產(chǎn)等相關(guān)所得稅會(huì)計(jì)的合并處理”的相關(guān)內(nèi)容，第二十七章是會(huì)計(jì)科目的重點(diǎn)章，考生們務(wù)必保證其中的知識點(diǎn)能夠吃透掌握，下方模塊為東奧免費(fèi)題庫，點(diǎn)擊模塊即可進(jìn)行章節(jié)習(xí)題打卡！