所得稅核算的基本原理_25年注冊會計師會計學習要點

來源：東奧會計在線責編：劉佳慧2025-06-04 11:47:36

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注冊會計師會計科目的復習來到第十九章所得稅，接下來一起來復習知識點所得稅核算的基本原理！所得稅會計采用資產(chǎn)負債表債務(wù)法核算所得稅，下文對資產(chǎn)負債表債務(wù)法進行了深入介紹，同時還整理了其適用范圍和所得稅會計的一般程序，一起來看！

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所得稅核算的基本原理_25年注冊會計師會計學習要點

【所屬章節(jié)】

第十九章：所得稅

第一節(jié)：所得稅核算的基本原理

【知識點】

所得稅核算的基本原理

所得稅會計采用資產(chǎn)負債表債務(wù)法核算所得稅，資產(chǎn)負債表債務(wù)法是從資產(chǎn)負債表出發(fā)，通過比較資產(chǎn)負債表上列示的資產(chǎn)、負債按照企業(yè)會計準則規(guī)定確定的賬面價值與按照稅法規(guī)定確定的計稅基礎(chǔ)，對于兩者之間的差異分別應(yīng)納稅暫時性差異與可抵扣暫時性差異，確認相關(guān)的遞延所得稅負債與遞延所得稅資產(chǎn)，并在此基礎(chǔ)上確定每一會計期間利潤表中的所得稅費用。

一、資產(chǎn)負債表債務(wù)法

所得稅準則規(guī)范的是資產(chǎn)負債表中遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負債的確認和計量。減少未來期間應(yīng)交所得稅的暫時性差異形成遞延所得稅資產(chǎn)，即未來期間由稅前會計利潤計算應(yīng)納稅所得額【點撥】時會納稅調(diào)整減少的暫時性差異確認遞延所得稅資產(chǎn)；增加未來期間應(yīng)交所得稅的暫時性差異形成遞延所得稅負債，即未來期間由稅前會計利潤計算應(yīng)納稅所得額時會納稅調(diào)整增加的暫時性差異應(yīng)確認遞延所得稅負債。

點撥：

未來期間由稅前會計利潤計算應(yīng)納稅所得額時，調(diào)增、調(diào)減的原理與當年調(diào)增、調(diào)減的原理相同，如固定資產(chǎn)計提折舊（折舊計入當期損益）：

（1）當年會計折舊100萬元，稅法折舊80萬元，當年應(yīng)納稅調(diào)增20萬元；

（2）未來期間若會計折舊100萬元，稅法折舊80萬元，未來期間應(yīng)納稅調(diào)增20萬元。

二、適用范圍

本章所稱所得稅，包括企業(yè)以應(yīng)納稅所得額為基礎(chǔ)的各種境內(nèi)和境外稅額。本章不涉及政府補助的確認和計量，但因政府補助產(chǎn)生的暫時性差異的所得稅影響，應(yīng)當按照本章進行確認和計量。

三、所得稅會計的一般程序

所得稅核算一般程序如下圖所示：

所得稅會計的一般程序