所得稅的列報_2025年注冊會計師會計考點搶學

來源：東奧會計在線責編：mayuxuan2024-12-12 14:37:17

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在注冊會計師會計科目考試中，“所得稅的列報”是一個舉足輕重的知識點，其重要性在于它直接關(guān)系到財務(wù)報表的透明度和可比性。它涉及的重要考點包括所得稅費用在利潤表中的列示、遞延所得稅項目的分類與列報等。備考時，考生需深入研讀會計準則與稅法規(guī)定，熟練掌握所得稅的列報原則，注重理論與實務(wù)的結(jié)合，加強案例分析訓練，同時關(guān)注最新法規(guī)變動，以確保答題的準確性與時效性。

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所得稅的列報

所得稅的列報

所得稅的列報

一、列報的基本原則

一般情況下，在個別財務(wù)報表中，當期所得稅資產(chǎn)與負債及遞延所得稅資產(chǎn)及遞延所得稅負債可以以抵銷后的凈額列示。在合并財務(wù)報表中，納入合并范圍的企業(yè)中，一方的當期所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅資產(chǎn)與另一方的當期所得稅負債或遞延所得稅負債一般不能予以抵銷，除非所涉及的企業(yè)具有以凈額結(jié)算的法定權(quán)利并且意圖以凈額結(jié)算。

二、所得稅費用（收益）與會計利潤關(guān)系的說明

會計準則要求企業(yè)在會計報表附注中就所得稅費用（或收益）與會計利潤的關(guān)系進行說明，該說明意在于在利潤表中已列示所得稅費用的基礎(chǔ)上，對當期以會計利潤為起點，考慮會計與稅收規(guī)定之間的差異，計算得到所得稅費用的調(diào)節(jié)過程。自會計利潤到所得稅費用之間的調(diào)整包括兩個方面：一是未包括在利潤總額的計算中，但包含在當期或遞延所得稅計算中的項目；二是未包括在當期或遞延所得稅計算中，但包含在利潤總額中的項目。

具體調(diào)整項目一般包括：

（1）與稅率相關(guān)的調(diào)整；

（2）稅法規(guī)定的非應(yīng)稅收入，不得稅前扣除的成本費用后和損失等永久性差異；

（3）本期未確認遞延所得稅資產(chǎn)的可抵扣暫時性差異或可抵扣虧損的影響、使用前期未確認遞延所得稅資產(chǎn)的可抵扣虧損影響；

（4）對以前期間所得稅進行匯算清繳的結(jié)果與以前期間確認金額不同調(diào)整報告期間所得稅費用等。

項目	2×19年度	2×18年度
利潤總額
按法定/適用稅率計算的所得稅費用
子公司適用不同稅率的影響
調(diào)整以前期間所得稅的影響
非應(yīng)稅收入的影響
不可抵扣的成本、費用和損失的影響
使用前期末確認遞延所得稅資產(chǎn)的可抵扣虧損的影響
本期未確認遞延所得稅資產(chǎn)的可抵扣暫時性差異或可抵扣虧損的影響
研發(fā)費用加計扣除
……
所得稅費用