金融資產(chǎn)重分類(lèi)的會(huì)計(jì)處理_注會(huì)會(huì)計(jì)知識(shí)點(diǎn)歸納

來(lái)源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：劉佳慧2024-02-05 16:01:44

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金融資產(chǎn)重分類(lèi)的會(huì)計(jì)處理_注會(huì)會(huì)計(jì)知識(shí)點(diǎn)歸納

金融資產(chǎn)重分類(lèi)的會(huì)計(jì)處理

下表中:①代表以攤余成本計(jì)量的金融資產(chǎn)；②代表以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)；③代表以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)。

重分類(lèi)	入賬價(jià)值	差額處理	減值等處理
①→③	重分類(lèi)日公允價(jià)值	公允價(jià)值變動(dòng)損益	減值準(zhǔn)備直接結(jié)轉(zhuǎn)
①→②	重分類(lèi)日公允價(jià)值	其他綜合收益	借：債權(quán)投資減值準(zhǔn)備　貸：其他綜合收益 ——信用減值準(zhǔn)備注：重分類(lèi)不影響其實(shí)際利率和預(yù)期信用損失的計(jì)量
②→①	以調(diào)整后的金額作為新的賬面價(jià)值	沖回公允價(jià)值累計(jì)變動(dòng)的金額：借：其他綜合收益　貸：其他債權(quán)投資　　　——公允價(jià)值變動(dòng) （或相反會(huì)計(jì)分錄）經(jīng)上述處理后，重分類(lèi)時(shí)無(wú)差額	借：其他綜合收益　　——信用減值準(zhǔn)備　貸：債權(quán)投資減值準(zhǔn)備注：重分類(lèi)不影響其實(shí)際利率和預(yù)期信用損失的計(jì)量
②→③	重分類(lèi)日公允價(jià)值	將原金融資產(chǎn)的賬面價(jià)值調(diào)整為重分類(lèi)日的公允價(jià)值（差額計(jì)入其他綜合收益）。經(jīng)上述處理后，重分類(lèi)時(shí)無(wú)差額	借：其他綜合收益——公允價(jià)值變動(dòng) 　貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益（或相反會(huì)計(jì)分錄）借：其他綜合收益——信用減值準(zhǔn)備　貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益注：之前計(jì)入其他綜合收益的累計(jì)利得或損失從其他綜合收益轉(zhuǎn)入當(dāng)期損益
③→①	重分類(lèi)日公允價(jià)值	將原金融資產(chǎn)的賬面價(jià)值調(diào)整為重分類(lèi)日的公允價(jià)值（差額計(jì)入公允價(jià)值變動(dòng)損益）。經(jīng)上述處理后，重分類(lèi)時(shí)無(wú)差額	若存在預(yù)期信用損失，補(bǔ)提減值準(zhǔn)備借：信用減值損失　貸：債權(quán)投資減值準(zhǔn)備
③→②	重分類(lèi)日公允價(jià)值	將原金融資產(chǎn)的賬面價(jià)值調(diào)整為重分類(lèi)日的公允價(jià)值（差額計(jì)入公允價(jià)值變動(dòng)損益）。經(jīng)上述處理后，重分類(lèi)時(shí)無(wú)差額	若存在預(yù)期信用損失，補(bǔ)提減值準(zhǔn)備借：信用減值損失　貸：其他綜合收益　　　——信用減值準(zhǔn)備
對(duì)以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)進(jìn)行重分類(lèi)的，企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)該金融資產(chǎn)在重分類(lèi)日的公允價(jià)值確定其實(shí)際利率。同時(shí)，企業(yè)應(yīng)當(dāng)自重分類(lèi)日起對(duì)該金融資產(chǎn)適用金融資產(chǎn)減值的相關(guān)規(guī)定，并將重分類(lèi)日視為初始確認(rèn)日。