怎樣理解內(nèi)部交易存貨第二年的會(huì)計(jì)處理？_CPA會(huì)計(jì)答疑

來(lái)源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：劉佳慧2023-08-16 10:13:03

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怎樣理解內(nèi)部交易存貨第二年的會(huì)計(jì)處理？_CPA會(huì)計(jì)答疑

怎樣理解內(nèi)部交易存貨第二年的會(huì)計(jì)處理？

借：期初未分配利潤(rùn)

　貸：營(yíng)業(yè)成本

這里是在第二年假設(shè)將上一年的內(nèi)部交易存貨全部對(duì)外出售的做法，具體解釋如下：

第一年度的抵銷(xiāo)分錄為：

借：營(yíng)業(yè)收入—————內(nèi)部交易出售方確認(rèn)的收入

　貸：營(yíng)業(yè)成本—————假定內(nèi)部交易購(gòu)買(mǎi)方全部出售了而確認(rèn)的成本

借：營(yíng)業(yè)成本—————恢復(fù)購(gòu)買(mǎi)方?jīng)]有銷(xiāo)售部分但是上一分錄中已經(jīng)抵銷(xiāo)的成本

　貸：存貨—————未實(shí)現(xiàn)的內(nèi)部銷(xiāo)售利潤(rùn)，即站在合并報(bào)表角度購(gòu)買(mǎi)方多確認(rèn)的存貨的金額

那么第二年度只是第一個(gè)年度的延伸，因?yàn)楹喜?bào)表是根據(jù)母子公司個(gè)別報(bào)表來(lái)編制的，并不是根據(jù)上一年度的合并報(bào)表為基礎(chǔ)編制的，所以上一年度在合并報(bào)表中已經(jīng)抵銷(xiāo)的相關(guān)項(xiàng)目在本年度的合并報(bào)表期初是不體現(xiàn)的，但是母子公司個(gè)別報(bào)表并沒(méi)有做過(guò)相關(guān)合并報(bào)表的抵銷(xiāo)分錄，所以在本年度的以母子公司個(gè)別報(bào)表為基礎(chǔ)編制的合并報(bào)表中也就沒(méi)有相關(guān)抵銷(xiāo)分錄，我們需要重新調(diào)整本年度合并報(bào)表的期初余額，所以涉及上一年度的調(diào)整分錄要重新做，但是由于利潤(rùn)已經(jīng)結(jié)存，所以采用未分配利潤(rùn)來(lái)替代損益類(lèi)科目，分錄為：

借：年初未分配利潤(rùn)——————上年度未實(shí)現(xiàn)的內(nèi)部銷(xiāo)售利潤(rùn)

　貸：營(yíng)業(yè)成本—————假定上年度的產(chǎn)品全部出售了內(nèi)部交易購(gòu)買(mǎi)方多確認(rèn)的成本

借：營(yíng)業(yè)收入—————本年度內(nèi)部交易銷(xiāo)售方確認(rèn)的收入

　貸：營(yíng)業(yè)成本——————假定本年度內(nèi)部交易產(chǎn)品全部出售購(gòu)買(mǎi)方確認(rèn)的成本

借：營(yíng)業(yè)成本——————因?yàn)橛幸徊糠譀](méi)有銷(xiāo)售，所以上面的分錄其實(shí)多抵銷(xiāo)了成本，所以要將沒(méi)有出售的成本進(jìn)行恢復(fù)

　貸：存貨—————期末內(nèi)部多結(jié)存的存貨

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