CPA會計：資產(chǎn)負債表日后調整事項對應交所得稅和遞延所得稅的影響
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■ 資產(chǎn)負債表日后調整事項對應交所得稅和遞延所得稅的影響
（1）存在暫時性差異的調整事項，不論是匯算清繳日之前還是匯算清繳日之后，一律調整遞延所得稅，同時調整報告年度所得稅費用（比如針對資產(chǎn)補提減值準備、預計負債的補充確認等）。
（2）稅法允許調整應納稅所得額（總原則），若發(fā)生在匯算清繳日之前，調整報告年度的應交所得稅和所得稅費用；若發(fā)生在匯算清繳日之后，不能調整報告年度的應交所得稅（用遞延所得稅替代），同時調整報告年度所得稅費用。
稅法允許扣除或補交稅金 | 調整事項形成暫時性差異 | |
匯算清繳日之前 | 借：應交稅費—應交所得稅 貸：以前年度損益調整—所得稅費用 或 借：以前年度損益調整—所得稅費用 貸：應交稅費—應交所得稅 | 借：遞延所得稅資產(chǎn) 貸：以前年度損益調整—所得稅費用 借：以前年度損益調整—所得稅費用 貸：遞延所得稅負債 或相反分錄 |
匯算清繳日之后 | 借：遞延所得稅資產(chǎn) 貸：以前年度損益調整—所得稅費用 或 借：以前年度損益調整—所得稅費用 貸：遞延所得稅負債 |
【提示】針對日后調整事項的題目，需要重點關注兩個條件，第一個條件是所得稅匯算清繳時間；第二個條件是，稅法是否允許調整報告年度的應納稅所得額和應交所得稅。
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