2022年注會會計重要知識點：內部債權債務的合并處理

來源：東奧會計在線責編：劉佳慧2022-06-24 00:47:01

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2022年注會會計重要知識點：內部債權債務的合并處理

【內容導航】

內部債權債務的合并處理

【所屬章節(jié)】

第二十七章合并財務報表—第六節(jié) 內部債權債務的合并處理

【知識點】內部債權債務的合并處理

內部債權債務的合并處理

一、內部債權債務項目本身的抵銷

在編制合并資產負債表時，需要進行抵銷處理的內部債權債務項目主要包括：

（1）應收賬款與應付賬款；

（2）應收票據(jù)與應付票據(jù)；

（3）預付賬款與預收賬款（或合同負債）；

（4）債權投資（假定該項債券投資，持有方劃歸為債權投資，也可能作為交易性金融資產等，原理相同）與應付債券；

（5）其他應收款與其他應付款。

抵銷分錄為：

借：債務類項目

　貸：債權類項目

二、內部投資收益（利息收入）和利息費用的抵銷

借：投資收益

　貸：財務費用（在建工程等）

三、內部應收賬款計提壞賬準備的抵銷

在應收賬款采用備抵法核算其壞賬損失的情況下，某一會計期間壞賬準備的數(shù)額是以當期應收賬款為基礎計提的。在編制合并財務報表時，隨著內部應收賬款的抵銷，與此相聯(lián)系也需將內部應收賬款計提的壞賬準備抵銷。其抵銷程序如下：

首先抵銷壞賬準備的期初數(shù)，抵銷分錄為：

借：應收賬款——壞賬準備

　貸：年初未分配利潤

然后將本期計提（或沖回）的壞賬準備數(shù)額抵銷，抵銷分錄與計提（或沖回）分錄借貸方向相反。

即：借：應收賬款——壞賬準備

　　　貸：信用減值損失

或：借：信用減值損失

　　　貸：應收賬款——壞賬準備

具體做法是：

先抵期初數(shù)，然后抵銷期初數(shù)與期末數(shù)的差額。

注：本文知識點整理自東奧張志鳳老師-基礎精講班課程講義

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