內(nèi)部商品交易的合并處理-2021年CPA《會計(jì)》重要知識點(diǎn)
3科
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【內(nèi)容導(dǎo)航】
內(nèi)部商品交易的合并處理
【所屬章節(jié)】
第二十七章 合并財(cái)務(wù)報(bào)表——第六節(jié) 內(nèi)部商品交易的合并處理
【知識點(diǎn)】內(nèi)部商品交易的合并處理
內(nèi)部商品交易的合并處理
一、不考慮存貨跌價(jià)準(zhǔn)備情況下內(nèi)部商品銷售業(yè)務(wù)的抵銷
借：年初未分配利潤（年初存貨中包含的未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤）
營業(yè)收入（本期內(nèi)部商品銷售產(chǎn)生的收入）
貸：營業(yè)成本
存貨（期末存貨中未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤）
上述抵銷分錄的原理為：本期發(fā)生的未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷售收入與本期發(fā)生存貨中未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤之差即為本期發(fā)生的未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷售成本。抵銷分錄中的“年初未分配利潤”和“存貨”兩項(xiàng)之差即為本期發(fā)生的存貨中未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤。
針對考試，將上述抵銷分錄分為：
1.將年初存貨中未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤抵銷
借：年初未分配利潤（期初存貨中未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤）
貸：營業(yè)成本
2.將本期內(nèi)部商品銷售收入抵銷
借：營業(yè)收入（本期內(nèi)部商品銷售產(chǎn)生的收入）
貸：營業(yè)成本
3.將期末存貨中未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤抵銷
借：營業(yè)成本
貸：存貨（期末存貨中未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤）
二、存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的抵銷
首先抵銷存貨跌價(jià)準(zhǔn)備期初數(shù)，抵銷分錄為：
借：存貨——存貨跌價(jià)準(zhǔn)備
貸：年初未分配利潤
然后抵銷因本期銷售存貨結(jié)轉(zhuǎn)的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備，抵銷分錄為：
借：營業(yè)成本
貸：存貨——存貨跌價(jià)準(zhǔn)備
最后抵銷存貨跌價(jià)準(zhǔn)備期末數(shù)與上述余額的差額，但存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的抵銷以存貨中未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤為限。
借：存貨——存貨跌價(jià)準(zhǔn)備
貸：資產(chǎn)減值損失
或做相反分錄。
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注：以上注會考試知識點(diǎn)選自張志鳳老師《會計(jì)》授課講義
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