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特殊項目產(chǎn)生的暫時性差異是什么

來源：東奧會計在線 責編：梁新穎 2020-06-19 11:22:47

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東奧注冊會計師

2025-06-26 06:35:12

特殊項目產(chǎn)生的暫時性差異是什么

特殊項目產(chǎn)生的暫時性差異

1.未作為資產(chǎn)、負債的相關項目的暫時性差異。

某些交易或事項發(fā)生以后，因為不符合資產(chǎn)、負債確認條件而未體現(xiàn)為資產(chǎn)負債表中的資產(chǎn)或負債，但按照稅法規(guī)定能夠確定其計稅基礎的，其賬面價值0與計稅基礎之間的差異也構(gòu)成暫時性差異。（如：廣告費和業(yè)務宣傳費、職工教育經(jīng)費）

2.按照稅法規(guī)定可以結(jié)轉(zhuǎn)以后年度的未彌補虧損及稅款抵減，雖不是因資產(chǎn)、負債的賬面價值與計稅基礎不同產(chǎn)生的，但與可抵扣暫時性差異具有同樣的作用，均能夠減少未來期間的應納稅所得額，進而減少未來期間的應交所得稅，會計處理上視同可抵扣暫時性差異，符合條件的情況下，應確認與其相關的遞延所得稅資產(chǎn)。

相關內(nèi)容可查看：

應納稅暫時性差異的情形是什么

可抵扣暫時性差異的情形是什么

暫時性差異是什么

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