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企業(yè)所得稅會計處理方法有哪些

來源：東奧會計在線責(zé)編：韓旭 2019-11-06 15:32:46

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2024-09-12 01:23:50

企業(yè)所得稅會計處理方法有哪些

企業(yè)所得稅會計處理方法

企業(yè)所得稅會計處理方法有應(yīng)付稅款法、納稅影響會分法、所得稅會計處理方法有資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法。

1、應(yīng)付稅款法

企業(yè)發(fā)生的一個時期納稅所得額和會計所得之間的差異，如在本期發(fā)生，而在以后期間不能轉(zhuǎn)回的，在計算所得稅時，按稅規(guī)定計算的應(yīng)繳所得稅額，列作當(dāng)期的利潤分配。

2、納稅影響會分法

企業(yè)發(fā)生的一個時期納稅所得額和會計所得之間的差異，如果在本期發(fā)生，而在以后期間可以轉(zhuǎn)回的，這種時間性差異對所得稅產(chǎn)生的影響，應(yīng)按照企業(yè)本期會計所得計算的應(yīng)繳所得稅列作利潤分配，同時將時間性差異額，作為遞延稅款，設(shè)置“遞延稅款”科目，會計處理方法分為遞延法和債務(wù)法。遞延法是把本期由于時間性差異而發(fā)生的遞延稅款，保留到這一差異發(fā)生相反變化的以后期間予以轉(zhuǎn)銷。債務(wù)法是把本期由于時間性差異而發(fā)生的預(yù)計遞延稅款，保留到這一差異發(fā)生相反變化的以后期間予以轉(zhuǎn)銷。

3、所得稅會計處理方法有資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法

資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法是從暫時性差異產(chǎn)生的本質(zhì)出發(fā)，分析暫時性差異產(chǎn)生的原因及其對期末資產(chǎn)負(fù)債表的影響。

企業(yè)會計準(zhǔn)則第38號——首次執(zhí)行企業(yè)會計準(zhǔn)則》第十二條規(guī)定，在首次執(zhí)行日，企業(yè)應(yīng)當(dāng)停止采用應(yīng)付稅款法或原納稅影響會計法，改按《企業(yè)會計準(zhǔn)則第18號——所得稅》規(guī)定的資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法對所得稅進(jìn)行處理。

原采用納稅影響會計法核算所得稅費(fèi)用的，應(yīng)當(dāng)根據(jù)《企業(yè)會計準(zhǔn)則第18號——所得稅》的相關(guān)規(guī)定，計算遞延所得稅負(fù)債和遞延所得稅資產(chǎn)的金額，同時沖銷遞延稅款余額，根據(jù)上述兩項金額之間的差額調(diào)整期初留存收益。

企業(yè)所得稅

企業(yè)所得稅是對我國內(nèi)資企業(yè)和經(jīng)營單位的生產(chǎn)經(jīng)營所得和其他所得征收的一種稅。納稅人范圍比公司所得稅大。企業(yè)所得稅納稅人即所有實(shí)行獨(dú)立經(jīng)濟(jì)核算的中華人民共和國境內(nèi)的內(nèi)資企業(yè)或其他組織，包括以下6類：

(1)國有企業(yè)；

(2)集體企業(yè)；

(3)私營企業(yè)；

(4)聯(lián)營企業(yè)；

(5)股份制企業(yè)；

(6)有生產(chǎn)經(jīng)營所得和其他所得的其他組織。

企業(yè)所得稅的征稅對象是納稅人取得的所得。包括銷售貨物所得、提供勞務(wù)所得、轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)所得、股息紅利所得、利息所得、租金所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得、接受捐贈所得和其他所得。

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