現(xiàn)金流量套期如何處理

來源：東奧會計在線責編：韓旭 2019-10-15 14:31:13

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2025-06-26 07:11:55

現(xiàn)金流量套期如何處理

現(xiàn)金流量套期滿足運用套期會計方法條件的，應當按照下列規(guī)定處理：

套期工具產(chǎn)生的利得或損失中屬于套期有效的部分，作為現(xiàn)金流量套期儲備，應當計入其他綜合收益?，F(xiàn)金流量套期儲備的金額，應當按照下列兩項的絕對額中較低者確定：套期工具自套期開始的累計利得或損失；被套期項目自套期開始的預計未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值的累計變動額。

套期工具產(chǎn)生的利得或損失中屬于套期無效的部分應當計入當期損益。

被套期項目為預期交易，且該預期交易使企業(yè)隨后確認一項非金融資產(chǎn)或一項非金融負債的，企業(yè)可以選擇下列方法處理：原直接在所有者權益中確認的相關利得或損失，應當在該非金融資產(chǎn)或非金融負債影響企業(yè)損益的相同期間轉出，計入當期損益。但是，企業(yè)預期原直接在所有者權益中確認的凈損失全部或部分在未來會計期間不能彌補時，應當將不能彌補的部分轉出，計入當期損益。將原直接在所有者權益中確認的相關利得或損失轉出，計入該非金融資產(chǎn)或非金融負債的初始確認金額。非金融資產(chǎn)或非金融負債的預期交易形成了一項確定承諾時，該確定承諾滿足運用本準則規(guī)定的套期會計方法條件的，也應當選擇上述兩種方法之一處理。企業(yè)選擇了上述兩種處理方法之一作為會計政策后，應當一致地運用于相關的所有預期交易套期，不得隨意變更。

對于不屬于前兩段涉及的現(xiàn)金流量套期，原直接計入所有者權益中的套期工具利得或損失，應當在被套期預期交易影響損益的相同期間轉出，計入當期損益。對套期工具已到期、被出售、合同終止或已行使，該套期不再滿足運用準則規(guī)定的套期會計方法的條件，預期交易預計不會發(fā)生，企業(yè)撤銷了對套期關系的指定的，企業(yè)不應當再按照前三段的規(guī)定處理。

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