2014《會計》答疑精選：前期差錯更正的會計處理

　　【東奧小編】2014年注冊會計師考試正式進入基礎復習階段，以下是東奧會計在線獨家提供的關于2014注會考試《會計》科目第二十二章會計政策、會計估計變更和差錯更正的部分精彩答疑，供學員們參考復習，幫助大家進行查漏補缺。

　　【提問原題】：

　　原題：多項選擇題

　　甲公司對所得稅采用資產負債表債務法核算，適用的所得稅稅率為25%，按凈利潤的10%提取法定盈余公積。2014年5月20日，甲公司發(fā)現(xiàn)在2013年12月31日計算A庫存產品的可變現(xiàn)凈值時發(fā)生差錯，該庫存產品的成本為1000萬元，預計可變現(xiàn)凈值應為700萬元。2013年12月31日，甲公司誤將A庫存產品的可變現(xiàn)凈值預計為900萬元。則甲公司因該差錯更正下列處理中，正確的有(　　)。

　　A.確認遞延所得稅資產50萬元

　　B.確認應交所得稅50萬元

　　C.確認盈余公積-15萬元

　　D.確認未分配利潤-180萬元

　　正確答案：A, C

　　知識點：前期差錯更正的會計處理

　　答案解析

　　借：以前年度損益調整　　　　　　　　　　　　　　　　 200

　　　　貸：存貨跌價準備　　　　　　　　　　　　　　　　　　 200

　　借：遞延所得稅資產　　　　　　　　　　　　　　　　　　50

　　　　貸：以前年度損益調整　　　　　　　　　　　　　　　　　50

　　借：利潤分配——未分配利潤　　　　　　　　　　　　　 150

　　　　貸：以前年度損益調整　　　　　　　　　　　　　　　　 150

　　借：盈余公積　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　15

　　　　貸：利潤分配——未分配利潤　　　　　　　　　　　　　　15

　　【東奧注會學員提問】：

　　老師好，請把以前年度損益調整改為實際科目。

　　【東奧會計在線回答】：

　　尊敬的學員，您好：

　　借：以前年度損益調整——資產減值損失　　　　　　　 200

　　　　貸：存貨跌價準備　　　　　　　　　　　　　　　　　　 200

　　借：遞延所得稅資產　　　　　　　　　　　　　　　　　　50

　　　　貸：以前年度損益調整——所得稅費用　　　　　　　　50

　　借：利潤分配——未分配利潤　　　　　　　　　　　　　 150

　　　　貸：以前年度損益調整(前面以前年度損益調整的加和)　　　　 150

　　借：盈余公積　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　15

　　　　貸：利潤分配——未分配利潤　　　　　　　　　　　　　　15

　　祝您學習愉快!

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