【東奧小編】距離2013年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試還有一個(gè)多月，時(shí)間不等人，現(xiàn)在最重要的是堅(jiān)持心中的信念，告訴自己一定要堅(jiān)持下去認(rèn)真復(fù)習(xí)。以下是東奧會(huì)計(jì)在線獨(dú)家提供的關(guān)于注會(huì)考試《會(huì)計(jì)》科目第五章固定資產(chǎn)的部分精彩答疑，供學(xué)員們參考復(fù)習(xí)，幫助大家進(jìn)行查漏補(bǔ)缺。

　　【提問(wèn)原題】

　　原題：?jiǎn)雾?xiàng)選擇題

　　某企業(yè)采用自營(yíng)方式建造一棟辦公樓，建造期間領(lǐng)用本單位生產(chǎn)的電機(jī)一臺(tái)，生產(chǎn)成本為25000元(其中耗用材料20000元，人工費(fèi)用等其他支出為5000元)。電機(jī)市場(chǎng)售價(jià)為27500元，企業(yè)生產(chǎn)的電機(jī)及其耗用的材料適用的增值稅稅率均為17%，企業(yè)應(yīng)作的會(huì)計(jì)處理為( )。

　　A.借：在建工程——自營(yíng)工程　　　　　　 25000

　　　　　貸：庫(kù)存商品　　　　　　　　　　　　　　　 25000

　　B.借：在建工程——自營(yíng)工程　　　　　　 29250

　　　　　貸：庫(kù)存商品　　　　　　　　　　　　　　　 25000

　　　　　　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出) 4250

　　C.借：在建工程——自營(yíng)工程　　　　　　 31750

　　　　　貸：庫(kù)存商品　　　　　　　　　　　　　　　 27500

　　　　　　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出) 4250

　　D.借：在建工程——自營(yíng)工程　　　　　　 29675

　　　　　貸：庫(kù)存商品　　　　　　　　　　　　　　　 25000

　　　　　　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)　 　 4675

　　正確答案：D

　　知識(shí)點(diǎn)：固定資產(chǎn)的初始計(jì)量

　　答案解析：企業(yè)自產(chǎn)產(chǎn)品用于非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目，應(yīng)視同銷(xiāo)售，計(jì)算增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額并計(jì)入在建工程成本，但不確認(rèn)收入，而是按照成本結(jié)轉(zhuǎn)庫(kù)存商品。

　　【東奧注會(huì)學(xué)員提問(wèn)】

　　題目中的是庫(kù)存商品，請(qǐng)問(wèn)怎么做增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的轉(zhuǎn)出處理?

　　【東奧會(huì)計(jì)在線回答】

　　尊敬的學(xué)員，您好：

　　題目說(shuō)領(lǐng)用自己生產(chǎn)產(chǎn)品， 產(chǎn)品已經(jīng)經(jīng)過(guò)加工增值了，稅法為了避免企業(yè)利用這種自用方式少繳稅，規(guī)定不管是自用還是銷(xiāo)售，都是計(jì)入銷(xiāo)項(xiàng)稅。

　　如果是領(lǐng)用外購(gòu)材料， 材料沒(méi)有經(jīng)過(guò)加工增值， 材料進(jìn)項(xiàng)稅不允許抵扣，做進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出。

　　借：在建工程

　　　　貸：原材料

　　　　　　應(yīng)交稅費(fèi)- 進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出

　　祝您學(xué)習(xí)愉快!