注會審計考點解讀：快速理解審計重要性

來源：東奧會計在線責編：魚羊2018-08-17 18:20:19

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在注冊會計師審計科目中，重要性這個概念至關(guān)重要，無論是在考試階段、包括專業(yè)單科考試階段和綜合考試階段，還是在審計實務(wù)工作中，都需要你靈活掌握，尤其在實務(wù)工作中，更需要你的職業(yè)判斷，下面僅就我個人理解分幾個角度來談?wù)勚匾浴?/p>

注會審計考點解讀：快速理解審計重要性

重要性概念

在審計項目初期盡職調(diào)查后，項目組決定接受審計委托后，在制定總體審計計劃確定審計方向的時候，往往需要制定一個重要性水平，那這個重要性是什么呢?并沒有一個正向的定義來說明，簡單來說，即為標準、標桿，而這個標準是用來衡量被審計單位重大錯報風險的，以下分幾點對重要性的概念來反向說明：

1、如果預期的錯報單獨或匯總起來可能影響財務(wù)報表使用者的經(jīng)濟決策，那么錯報通常是重大的。

2、對重要性的判斷受金額或性質(zhì)的影響，或受兩者共同作用的影響。舉例來說：

1)如果預期錯報單獨或者匯總起來超過重要性水平，那么在金額方面，該錯報即為重大錯報，需要進行調(diào)整。

2)盈虧臨界點問題：如果重要性水平50萬，未審報表利潤20萬，在審計過程中發(fā)現(xiàn)低估費用30萬，這低估的費用在金額上小于重要性水平的50萬，但因為這低估的30萬費用使得被審計單位由虧轉(zhuǎn)盈，但在性質(zhì)上判斷仍然為重大錯報。

3)舞弊導致的錯報，即使金額可能很小，但性質(zhì)較為嚴重，如財務(wù)人員坐支現(xiàn)金。

4)因為使用軟件導致的系統(tǒng)錯報，即使發(fā)現(xiàn)是較小金額的錯報，但系統(tǒng)風險可能存在重大缺陷，性質(zhì)嚴重。

3、在確定重要性水平時，不需要考慮與具體項目計量相關(guān)的固有不確定性。例如，交易性金融資產(chǎn)這個報表科目，因為公允價值的變動需要調(diào)整投資收益，這是其本身的固有不確定性，在確定重要性水平時，不應(yīng)該將其考慮在內(nèi)。

財務(wù)報表的整體重要性水平

財務(wù)報表整體的重要性水平=基準*百分比，基準的選擇是考試中必須掌握的內(nèi)容，百分比在實務(wù)中一般為經(jīng)驗百分比，考試中一般不涉及。舉例說明基準：

1) 企業(yè)為新設(shè)企業(yè)，處于開辦期，尚未開始經(jīng)營，選擇總資產(chǎn)作為基準。

2) 企業(yè)處于新興行業(yè)，目前側(cè)重于搶占市場份額，選擇營業(yè)收入作為基準。

3) 企業(yè)近年來經(jīng)營狀況大幅度波動、盈利、虧損波動交替，選擇過去3-5年經(jīng)常性業(yè)務(wù)平均稅前利潤或虧損，也可以選擇替代性的標準營業(yè)收入。注意這里的為經(jīng)常性的業(yè)務(wù)稅前利潤，不包括出售固定資產(chǎn)或無形資產(chǎn)等取得的非經(jīng)常性的營業(yè)外收入。

4) 國際企業(yè)集團下設(shè)的研發(fā)中心，主要為集團下屬各子公司提供研發(fā)服務(wù)，選擇成本或營業(yè)費用總額為基準。

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