注會會計考點解讀：關(guān)于增值稅的會計賬務(wù)處理
增值稅章節(jié)對于注冊會計師考試《稅法》科目來說無疑是重點章節(jié)，《會計》科目中在“負債”章節(jié)介紹了涉及增值稅的主要賬務(wù)處理方式，每年考試的分值不高，但是會計從業(yè)人員的基本功，如果同時備考了《會計》和《稅法》科目的同學們可以看會計思稅法，看稅法思會計，時時拎出來進行復習，能加深對知識點的理解和記憶。
稅法中將納稅義務(wù)人分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人，一般納稅人可以用進項稅額抵扣銷項稅額，小規(guī)模納稅人本身已經(jīng)適用簡易征收增值稅，不能抵扣，所以一般納稅人“應交稅費”的明細科目設(shè)置較多，有：應交稅費-應交增值稅-進項稅額/銷項稅額抵減/已交稅金/減免稅款/銷項稅額/出口退稅/進項稅額轉(zhuǎn)出、應交稅費-未交增值稅/預交增值稅/待抵扣進項稅/待認證進項稅/待轉(zhuǎn)增值稅額/代扣代交增值稅等。小規(guī)模納稅人“應交稅費”的明細科目只有3個，即：應交稅費-應交增值稅/轉(zhuǎn)讓金融商品應交增值稅/代扣代交增值稅。
下面從實務(wù)中經(jīng)常會遇到的幾個方面盤點一下如何進行會計處理：
一、 采購一般商品
稅法規(guī)定 | 會計處理 |
1. 一般納稅人準予從銷項稅額中抵扣進項稅額，一般情況下憑票抵扣，特殊情況可以計算抵扣。 2. 小規(guī)模納稅人進行購買時支付的增值稅稅額不允許計入進項稅額，不得由銷項稅額抵扣，應計入相關(guān)成本費用。
| 1. 一般納稅人準予從銷項稅額中抵扣進項稅額的采購： 借：庫存商品 應交稅費-應交增值稅（進項稅額）（當月已認證的可抵扣增值稅額） --待認證進項稅額（當月未認證的可抵扣增值稅額） 貸：銀行存款等 2. 小規(guī)模納稅人購進貨物： 借：庫存商品（包含承擔的稅費） 貸：銀行存款等 |
二、 購進不動產(chǎn)或不動產(chǎn)在建工程
稅法規(guī)定 | 會計處理 |
一般納稅人2016年5月1日后取得的不動產(chǎn)及不動產(chǎn)在建工程的進項稅額自取得之日分2年從銷項稅額中抵扣，第一年抵扣比例為60%，第二年抵扣比例為40%。
| 1. 取得不動產(chǎn)當日作為固定資產(chǎn)核算： 借：固定資產(chǎn) 應交稅費-應交增值稅（進項稅額）（當期可抵扣的進項稅額） -待抵扣進項稅額（以后期間可抵扣的增值稅額） 貸：銀行存款等 2. 取得不動產(chǎn)后第13個月可以抵扣時： 借：應交稅費-應交增值稅（進項稅額） 貸：應交稅費-待抵扣進項稅額 |
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