注會稅法考點解讀：一般情況下印花稅應納稅額的計算

來源：東奧會計在線責編：魚羊2018-07-09 14:28:34

報名指導

資料下載

課程領劵

專享福利

知道了稅目、稅率，再讓我們來看一看印花稅一般的計稅依據(jù)都有哪些：

1、購銷合同的計稅依據(jù)為合同記載的購銷金額。

2、加工承攬合同的計稅依據(jù)是加工或承攬收入的金額。對于由受托方提供原材料的加工、定做合同，凡在合同中分別記載加工費金額和原材料金額的，應分別按“加工承攬合同”、“購銷合同”計稅，兩項稅額相加，即為合同應貼印花; 若合同中未分別記載，則應就全部金額依照“加工承攬合同”計算貼花。對于由委托方提供主要材料或原料，受托方只提供輔助材料的加工合同，無論加工費和輔助材料費是否分別記載，均以輔助材料與加工費的合計數(shù)，依照“加工承攬合同”計算貼花，對委托方提供的主要材料或原料金額不計算貼花。

3、建設工程勘察設計合同的計稅依據(jù)為收取的費用。

4、建筑安裝工程承包合同的計稅依據(jù)為承包金額。

5、財產(chǎn)租賃合同的計稅依據(jù)為租賃金額 ; 計算后稅額不足1元的，按1元貼花。

6、貨物運輸合同的計稅依據(jù)為取得的運輸費金額(即運費收入)，不包括所運貨物的金額、裝卸、保險費等。

7、倉儲保管合同的計稅依據(jù)為收取的倉儲保管費用。

8、借款合同的計稅依據(jù)為借款金額。實際借貸活動中存在不同的借款形式，其計稅依據(jù)的具體規(guī)定也有所差異。一項信貸業(yè)務既簽訂借款合同又一次或分次填開借據(jù)的，只以借款合同所載金額為計稅依據(jù)計算貼花; 一項信貸業(yè)務只填開借據(jù)并作為合同使用的，以借據(jù)所載金額為計稅依據(jù)計算貼花; 借貸雙方簽訂的流動資金周轉(zhuǎn)性借款合同，指一般按年(期)簽訂，規(guī)定最高限額，借款人在規(guī)定的期限和最高限額隨借隨還的合同，對這類合同只以其規(guī)定的最高限額為計稅依據(jù)，在簽訂時貼花一次，在限額內(nèi)隨借隨還不簽訂新合同的不再另行貼花; 抵押貸款合同按借款金額計算貼花，借款方無力償還而將抵押財產(chǎn)轉(zhuǎn)移給貸款方時，應再就雙方書立的產(chǎn)權書據(jù)，按產(chǎn)權轉(zhuǎn)移書據(jù)的有關規(guī)定計算貼花; 融資租賃合同按合同所載租金總額作為計稅依據(jù);銀團貸款合同中的借款方與貸款銀團各方應分別在所執(zhí)行的合同正本上，按各自的借款金額計算貼花; 基本建設貸款合同如按年度用款計劃分年簽訂借款合同，在最后一年按總概算簽訂借款總合同的，且總合同的借款金額包括各個分合同借款金額的，應按分合同分別計算貼花，最后簽訂的總合同，只就借款總額扣除分合同借款金額后的余額計算貼花。

9、財產(chǎn)保險合同的計稅依據(jù)為支付(收取)的保險費，不包括所保財產(chǎn)金額。

10、技術合同的計稅依據(jù)為合同所載價款、報酬或使用費，不包括研究開發(fā)費用。

11、產(chǎn)權轉(zhuǎn)移書據(jù)的計稅依據(jù)為所載金額。

12、營業(yè)賬簿中記載資金的占賬簿的計稅依據(jù)為“實收資本”與“資本公積”兩項的合計金額。

13、權利、許可證照的計稅依據(jù)為應稅憑證件數(shù)。

現(xiàn)在我們知道了哪些憑證需要交印花稅，以及每種應稅憑證的適用稅率，也知道了一般應稅憑證的計稅金額是什么，萬事俱備，只要按上面公式進行簡單的計算就可以啦。當然以上的計稅依據(jù)只是在一般規(guī)定的情況下適用，除此之外還有一些特殊的規(guī)定，需要結合具體情況以及地方稅務政策選取符合地方規(guī)定的計稅依據(jù)來計算印花稅額。此外，注會準考證將在8月開始打印，大家注意時間。

文/東奧撰稿人玉飄雪

1 2

打印

精選推薦