注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)科目考試的必考題之一——審計(jì)目標(biāo)與管理層認(rèn)定。

咋一看，好難哦，啥是審計(jì)目標(biāo)？啥是管理層認(rèn)定？別著急，我們先來(lái)看一個(gè)生活中的例子，弄明白審計(jì)目標(biāo)與管理層認(rèn)定之間的關(guān)系：

一般去法院打官司，我們會(huì)先寫(xiě)訴狀，訴狀上面需要描述事件發(fā)生的經(jīng)過(guò)。小伙伴們一般會(huì)認(rèn)為這是正常程序，其實(shí)不然，在原告踏進(jìn)法院大門(mén)之前，他便會(huì)有一個(gè)預(yù)判，那就是所告知人已然觸犯法律，屬于司法管轄范圍之內(nèi)。而這個(gè)預(yù)判就相當(dāng)于審計(jì)教材中的“管理層認(rèn)定”。遞了狀紙之后，法官會(huì)在開(kāi)庭前先看狀紙，將事件脈絡(luò)理清，然后判斷是否借這個(gè)案子，是否屬于自己的管轄范圍之內(nèi)。而這個(gè)過(guò)程可以看作是審計(jì)教材中的“審計(jì)目標(biāo)”。簡(jiǎn)而言之，審計(jì)目標(biāo)就是注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)管理層認(rèn)定的再認(rèn)定過(guò)程——即法官對(duì)原告提起訴訟是否符合法院受理要求的再次判定。

那么審計(jì)目標(biāo)和管理層認(rèn)定有哪些種類(lèi)呢？下面我們一一來(lái)看：

1、與所審計(jì)期間各類(lèi)交易和事項(xiàng)相關(guān)的認(rèn)定與具體審計(jì)目標(biāo)

看著標(biāo)題中“審計(jì)期間”四個(gè)字，就告訴我們這幾類(lèi)認(rèn)定和審計(jì)目標(biāo)與利潤(rùn)表項(xiàng)目有關(guān)，因?yàn)槔麧?rùn)表的數(shù)據(jù)都是時(shí)期數(shù)，與期間有關(guān)

(1) 發(fā)生

認(rèn)定的含義：記錄的交易或事項(xiàng)已發(fā)生，且與被審計(jì)單位有關(guān)

具體審計(jì)目標(biāo)(注冊(cè)會(huì)計(jì)師確認(rèn)的)：已記錄的交易是真實(shí)的(沒(méi)有多記、虛構(gòu)交易)

Tips：這個(gè)點(diǎn)與“虛報(bào)”有關(guān)。

大家一定會(huì)聽(tīng)說(shuō)過(guò)“吃空餉”這一說(shuō)法，也就是說(shuō)實(shí)際上沒(méi)有的事情，愣是把它搞得有鼻子有眼，就像真實(shí)發(fā)生一樣，實(shí)際經(jīng)不起查。

(2)完整性

認(rèn)定的含義：所有應(yīng)當(dāng)記錄的交易和事項(xiàng)均已記錄

具體審計(jì)目標(biāo)(注冊(cè)會(huì)計(jì)師確認(rèn)的)：已發(fā)生的交易確實(shí)已經(jīng)記錄(沒(méi)有漏記交易)

Tips：這個(gè)點(diǎn)與“漏報(bào)”有關(guān)。

以前上學(xué)的時(shí)候，爸爸媽媽過(guò)一段時(shí)間就會(huì)問(wèn)自家的孩子，最近在學(xué)校怎么樣啊，乖不乖呀。當(dāng)然，這話(huà)就是白問(wèn)，因?yàn)椴还缘牟缓玫?，統(tǒng)統(tǒng)不報(bào)，全部忽略，“完整性”在此處體現(xiàn)得淋漓盡致。

(3)準(zhǔn)確性

認(rèn)定的含義：與交易和事項(xiàng)有關(guān)的金額及其他數(shù)據(jù)已恰當(dāng)記錄

具體審計(jì)目標(biāo)(注冊(cè)會(huì)計(jì)師確認(rèn)的)：已記錄的交易是按正確金額反映的(金額正好)

Tips：這個(gè)點(diǎn)主要與“金額”有關(guān)，即不多不少正好是這個(gè)金額。

都說(shuō)女人敗家，雙十一的時(shí)候女人的購(gòu)物車(chē)可真是讓老公捏一把汗，去年雙十一居然還有老公賣(mài)房子給老婆還雙十一信用卡消費(fèi)的。女人的觀念就是買(mǎi)買(mǎi)買(mǎi)，請(qǐng)看下面的對(duì)話(huà)：

老公：這次購(gòu)物花了多少錢(qián)?

老婆：不貴不貴，不過(guò)幾百塊吧，

老公：到底是幾百塊?

老婆：八百多吧

老公：八百多多少?

老婆：八百九十九元

老公： 。。。。。。

(4)截止

認(rèn)定的含義：交易和事項(xiàng)已記錄于正確的會(huì)計(jì)期間

具體審計(jì)目標(biāo)(注冊(cè)會(huì)計(jì)師確認(rèn)的)：接近于資產(chǎn)負(fù)債表日的交易記錄于恰當(dāng)?shù)钠陂g

Tips：這個(gè)點(diǎn)與時(shí)間有關(guān)，即發(fā)生額不能跨期。

一般過(guò)年家里的花銷(xiāo)會(huì)很大，正好今年我當(dāng)家，就聽(tīng)到爸爸媽媽再問(wèn)，今年過(guò)年花掉多少錢(qián)呀?我一記白眼過(guò)去，今年過(guò)年?你是指啥時(shí)候到啥時(shí)候的花銷(xiāo)呀，給一個(gè)確定期間唄，好統(tǒng)計(jì)花銷(xiāo)金額呀。

拓展：如果大家有所領(lǐng)悟，那么我們?cè)偬接懸粋€(gè)更進(jìn)一步的問(wèn)題：對(duì)于利潤(rùn)表項(xiàng)目，以營(yíng)業(yè)收入為例，如果“發(fā)生”和“完整性”認(rèn)定存在問(wèn)題，那么“截止”認(rèn)定會(huì)有問(wèn)題呢嗎?答案是肯定的，“截止”認(rèn)定就是要在正確的期間內(nèi)記錄交易和事項(xiàng)，而“發(fā)生”和“完整性”認(rèn)定則是在正確的期間內(nèi)沒(méi)有多計(jì)或者少計(jì)，因此，如果“發(fā)生”和“完整性”認(rèn)定存在問(wèn)題，那么“截止”認(rèn)定就會(huì)“躺著中槍” 當(dāng)然，如果“截止”認(rèn)定有問(wèn)題，那么“發(fā)生”和“完整性”認(rèn)定也會(huì)“躺著中槍” 從這個(gè)角度來(lái)說(shuō)，“發(fā)生”認(rèn)定、“完整性”認(rèn)定和“截止”認(rèn)定可是“魚(yú)水關(guān)系”，誰(shuí)也離不了誰(shuí)呢!

(5)分類(lèi)

認(rèn)定的含義：交易和事項(xiàng)已記錄于恰當(dāng)?shù)馁~戶(hù)

具體審計(jì)目標(biāo)(注冊(cè)會(huì)計(jì)師確認(rèn)的)：被審計(jì)單位記錄的交易經(jīng)過(guò)適當(dāng)分類(lèi)

Tips：這個(gè)點(diǎn)與業(yè)務(wù)的性質(zhì)有關(guān)。

上預(yù)備班的時(shí)候老師偷懶，家校聯(lián)系冊(cè)上的考試成績(jī)居然讓班上的干部幫忙填寫(xiě)，期末我拿著家校聯(lián)系冊(cè)回家給爸媽看，結(jié)果。。。。。。

媽媽?zhuān)喊?，這學(xué)期怎么搞的，語(yǔ)文有兩個(gè)100分，數(shù)學(xué)怎么都是七八十分呢?

爸爸：下學(xué)期開(kāi)始數(shù)學(xué)補(bǔ)課，這個(gè)假期每天做三張數(shù)學(xué)考卷，讓她好好補(bǔ)補(bǔ)

我：是不是成績(jī)寫(xiě)錯(cuò)，我記得兩個(gè)100分貌似是數(shù)學(xué)的考試成績(jī)呀