對(duì)于增值稅率調(diào)整等優(yōu)惠的解讀
表二：
取得不同憑證/不同時(shí)間段的處理 | 國(guó)內(nèi)流通環(huán)節(jié) | |||||
2012年7月1日前（A） | 2012年7月1日到2017年7月1日（B） | 2017年7月1日到2018年5月1日（C） | 2018年5月1日后（D） | |||
從一般納稅人處取得原材料（適用低稅率的除外），取得專票 | 可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額=價(jià)款*17% | 同（A） | 同（A） | 可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額=價(jià)款*16% | ||
從一般納稅人處取得專票 | 除農(nóng)產(chǎn)品外的其他低稅率產(chǎn)品 | 可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額=價(jià)款*13% | 同（A） | 可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額=價(jià)款*11% | 可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額=價(jià)款*10% | |
農(nóng)產(chǎn)品 | 以購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品為原料生產(chǎn)銷售液體乳及乳制品、酒及酒精、植物油 | 可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額=價(jià)款*13% | 以購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品為原料生產(chǎn)貨物的，分別采用：投入產(chǎn)出法、成本法、參照法（扣除率為最終銷售貨物適用稅率）（A） | 同（A）投入產(chǎn)出法：當(dāng)期允許抵扣農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額=當(dāng)期農(nóng)產(chǎn)品耗用數(shù)量×農(nóng)產(chǎn)品平均購(gòu)買單價(jià)×扣除率/(1＋扣除率) | 同（A）成本法：當(dāng)期允許抵扣農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額=當(dāng)期主營(yíng)業(yè)務(wù)成本×農(nóng)產(chǎn)品耗用率×扣除率/(1＋扣除率) | |
以購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品為原料直接銷售的，可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=當(dāng)期銷售農(nóng)產(chǎn)品數(shù)量/(1－損耗率)×農(nóng)產(chǎn)品平均購(gòu)買單價(jià)×13%/(1＋13％)（A) | 條件同A，可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=當(dāng)期銷售農(nóng)產(chǎn)品數(shù)量/(1－損耗率)×農(nóng)產(chǎn)品平均購(gòu)買單價(jià)×11%/(1＋11％) | 條件同A，可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=當(dāng)期銷售農(nóng)產(chǎn)品數(shù)量/(1－損耗率)×農(nóng)產(chǎn)品平均購(gòu)買單價(jià)×10%/(1＋10％) | ||||
購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品用于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)且不構(gòu)成貨物實(shí)體的，可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=當(dāng)期耗用農(nóng)產(chǎn)品數(shù)量×農(nóng)產(chǎn)品平均購(gòu)買單價(jià)×13%/(1+13%)（A） | 條件同A，可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=當(dāng)期耗用農(nóng)產(chǎn)品數(shù)量×農(nóng)產(chǎn)品平均購(gòu)買單價(jià)×11%/(1+11%) | 條件同A，可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=當(dāng)期耗用農(nóng)產(chǎn)品數(shù)量×農(nóng)產(chǎn)品平均購(gòu)買單價(jià)×11%/(1+10%) | ||||
除用于銷售上述貨物外 | 可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額=價(jià)款*13% | 可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額=價(jià)款*13% | 可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額=價(jià)款*11% | 可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額=價(jià)款*10% | ||
從小規(guī)模納稅人銷售農(nóng)產(chǎn)品按3%征收率取得的普通發(fā)票 | 農(nóng)產(chǎn)品 | 以購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品為原料生產(chǎn)銷售液體乳及乳制品、酒及酒精、植物油 | 可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額=不含稅價(jià)*13% | 可以核定扣除 | 可以核定扣除 | 可以核定扣除 |
除用于銷售上述貨物外 | 可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額=不含稅價(jià)*13% | 可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額=不含稅價(jià)*13% | 可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額=不含稅價(jià)*11%（必須取得專票-自開(kāi)或稅局代開(kāi)） | 可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額=不含稅價(jià)*10%（必須取得專票-自開(kāi)或稅局代開(kāi)） | ||
取得（開(kāi)具）農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票或收購(gòu)發(fā)票的 | 農(nóng)產(chǎn)品 | 以購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品為原料生產(chǎn)銷售液體乳及乳制品、酒及酒精、植物油 | 可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額=買價(jià)*13% | 可以核定扣除 | 可以核定扣除 | 可以核定扣除 |
除用于銷售上述貨物外 | 可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額=買價(jià)*13% | 可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額=買價(jià)*13% | 可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額=買價(jià)*11% | 可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額=買價(jià)*10% | ||
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