固定預(yù)算法與彈性預(yù)算法_26年注會(huì)財(cái)管預(yù)習(xí)知識(shí)點(diǎn)

來源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：李雪婷2025-12-08 13:58:22

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預(yù)習(xí)注會(huì)財(cái)管有助于培養(yǎng)學(xué)習(xí)習(xí)慣，每天安排固定時(shí)間預(yù)習(xí)，能讓大家逐漸適應(yīng)學(xué)習(xí)節(jié)奏，形成良好的自律性。這種習(xí)慣會(huì)延續(xù)到后續(xù)學(xué)習(xí)中，使整個(gè)備考過程有條不紊，為通關(guān)助力。以下是26年注會(huì)財(cái)管預(yù)習(xí)知識(shí)點(diǎn)講解，快來學(xué)習(xí)吧！

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固定預(yù)算法與彈性預(yù)算法_26年注會(huì)財(cái)管預(yù)習(xí)知識(shí)點(diǎn)

固定預(yù)算法與彈性預(yù)算法

一、含義、特點(diǎn)及適用范圍的比較

方法

含義

特點(diǎn)

適用范圍

固定預(yù)算法（靜態(tài)預(yù)算法）

在編制預(yù)算時(shí)，只以預(yù)算期內(nèi)正常、可實(shí)現(xiàn)的某一固定的業(yè)務(wù)量（如生產(chǎn)量、銷售量等）水平為唯一基礎(chǔ)來編制預(yù)算的方法

（1）適應(yīng)性差

（2）可比性差

經(jīng)營業(yè)務(wù)穩(wěn)定，生產(chǎn)產(chǎn)品產(chǎn)銷量穩(wěn)定，能準(zhǔn)確預(yù)測產(chǎn)品需求及產(chǎn)品成本的企業(yè)，也可用于編制固定費(fèi)用預(yù)算

彈性預(yù)算法（動(dòng)態(tài)預(yù)算法）

在成本性態(tài)分析的基礎(chǔ)上，依據(jù)業(yè)務(wù)量、成本和利潤之間的聯(lián)動(dòng)關(guān)系，按照預(yù)算期內(nèi)相關(guān)的業(yè)務(wù)量（如生產(chǎn)量、銷售量、工時(shí)等）水平計(jì)算其相應(yīng)預(yù)算項(xiàng)目所消耗資源的預(yù)算編制方法

（1）預(yù)算范圍寬；

（2）可比性強(qiáng)

理論上，適用于編制全面預(yù)算中所有與業(yè)務(wù)量有關(guān)的預(yù)算，但實(shí)務(wù)中主要用于編制成本費(fèi)用預(yù)算和利潤預(yù)算，尤其是成本費(fèi)用預(yù)算

提示

彈性預(yù)算業(yè)務(wù)量的選擇：

（1）要選用一個(gè)最能代表生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)水平的業(yè)務(wù)量計(jì)量單位。

教材舉例	業(yè)務(wù)量的計(jì)量單位
以手工操作為主的車間	人工工時(shí)
制造單一產(chǎn)品或零件的部門	實(shí)物數(shù)量
修理部門	直接修理工時(shí)

（2）務(wù)必使實(shí)際業(yè)務(wù)量不至于超出相關(guān)的業(yè)務(wù)量范圍。

方法	范圍
方法1：依據(jù)正常生產(chǎn)能力水平	正常生產(chǎn)能力的70%～110%
方法2：依據(jù)歷史業(yè)務(wù)量水平	歷史上最高業(yè)務(wù)量和最低業(yè)務(wù)量為其上下限

二、彈性預(yù)算的編制方法

1.公式法

方法

編制要點(diǎn)

優(yōu)點(diǎn)

缺點(diǎn)

公

式

法

某項(xiàng)預(yù)算成本總額=預(yù)算固定成本額+預(yù)算單位變動(dòng)成本額×預(yù)計(jì)業(yè)務(wù)量

（y=a+bx）

便于計(jì)算任何業(yè)務(wù)量的預(yù)算成本

階梯成本和曲線成本只能用數(shù)學(xué)方法修正為直線，才能應(yīng)用公式法

2.列表法

編制要點(diǎn)

優(yōu)點(diǎn)

缺點(diǎn)

用列表的方式，在相關(guān)范圍內(nèi)每隔一定業(yè)務(wù)量范圍計(jì)算相關(guān)數(shù)值的預(yù)算

①不管實(shí)際業(yè)務(wù)量多少，不必經(jīng)過計(jì)算即可找到與業(yè)務(wù)量相近的預(yù)算成本

②混合成本中的階梯成本和曲線成本，可按總成本性態(tài)模型計(jì)算填列，不必用數(shù)學(xué)方法修正為近似的直線成本

在評(píng)價(jià)和考核實(shí)際成本時(shí)，往往需要使用內(nèi)插法來計(jì)算“實(shí)際業(yè)務(wù)量的預(yù)算成本”，比較麻煩

三、彈性預(yù)算差異分析

1.彈性預(yù)算差異分析的含義與特點(diǎn)

含義	彈性預(yù)算差異分析是指固定預(yù)算數(shù)額和實(shí)際數(shù)額之間的差異，可分解為作業(yè)量差異及收入和支出差異
特點(diǎn)	不僅分析了實(shí)際業(yè)務(wù)量水平和固定預(yù)算業(yè)務(wù)量水平不同導(dǎo)致的差異，也分析了實(shí)際業(yè)務(wù)量水平下實(shí)際收入和支出與應(yīng)實(shí)現(xiàn)收入和支出的差異

2.彈性預(yù)算差異分析的基本公式

（1）實(shí)際數(shù)與固定預(yù)算數(shù)間差異的確定。

彈性預(yù)算差異分析的基本公式

（2）差異的分解。

可以分解為兩類差異：作業(yè)量差異及收入和支出差異

差異的分解

提示

可以按照因素分析法，先替代量后替代價(jià)記憶。

示意圖

（3）具體項(xiàng)目的彈性預(yù)算分析。

具體項(xiàng)目的彈性預(yù)算分析

示意圖

提示

需要注意的是，不要過分看重任何單一的差異。由于更多的業(yè)務(wù)量，對(duì)成本的預(yù)計(jì)也會(huì)更高。如果將這些成本的不利差異看作是業(yè)績不佳的表現(xiàn)，是具有誤導(dǎo)性的。

3.彈性預(yù)算業(yè)績報(bào)告

（1）含義

基于作業(yè)量、收入和支出差異的業(yè)績報(bào)告。

（2）彈性預(yù)算業(yè)績報(bào)告的作用

彈性預(yù)算業(yè)績報(bào)告能為管理者提供更多有用的信息。它區(qū)分了業(yè)務(wù)量變動(dòng)產(chǎn)生的影響與價(jià)格控制、經(jīng)營管理所產(chǎn)生的影響，使得管理者能夠采取更加具有針對(duì)性的方法來評(píng)估經(jīng)營活動(dòng)。

鏈接

彈性預(yù)算差異分析與標(biāo)準(zhǔn)成本差異分析的比較