作業(yè)預算的編制_2025注會《財管》考點搶先學

來源：東奧會計在線責編：mayuxuan2024-12-06 13:28:33

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在注冊會計師財管科目考試中，“作業(yè)預算的編制”是成本控制與預算管理領域內(nèi)的核心考點之一。備考此知識點，需深入掌握作業(yè)成本法的應用、預算編制的流程與技巧，以及如何通過作業(yè)預算實現(xiàn)資源優(yōu)化配置。同時，要注意理解作業(yè)與成本動因的關系。此知識點不僅理論性強，更與企業(yè)的日常運營和成本控制緊密相關，對提升財務管理水平至關重要。

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作業(yè)預算的編制_2025注會《財管》考點搶先學

作業(yè)預算的編制

主要內(nèi)容

一、作業(yè)預算的含義與適用范圍

二、作業(yè)預算的運用

三、作業(yè)預算的優(yōu)點和缺點

一、作業(yè)預算的含義與適用范圍

含義

是指基于“產(chǎn)出消耗作業(yè)、作業(yè)消耗資源”的原理，以作業(yè)管理為基礎的預算管理方法

適用

范圍

作業(yè)預算主要適用于作業(yè)類型較多且作業(yè)鏈較長、管理層對預算編制的準確性要求較高、生產(chǎn)過程多樣化程度較高以及間接或輔助資源費用占比較大的企業(yè)

理解

二、作業(yè)預算的應用

（一）作業(yè)預算的編制

企業(yè)編制作業(yè)預算一般按照確定作業(yè)需求量、確定資源費用需求量、平衡資源費用需求量與供給量、編制預算、審核最終預算等程序進行。

1.確定作業(yè)需求量

根據(jù)預測期銷售量或銷售收入預測各產(chǎn)品（或服務）的產(chǎn)出量（或服務量）、批次數(shù)、品種類別數(shù)以及每類設施能力投入量，進而按照作業(yè)與產(chǎn)出量（或服務量）之間的關系，分別計算各類作業(yè)的需求量。

確定作業(yè)需求量

1）單位級作業(yè)需求量=Σ各產(chǎn)品（或服務）預測的產(chǎn)出量（或服務量）×該產(chǎn)品（或服務）作業(yè)消耗率

（2）批次級作業(yè)需求量=Σ各產(chǎn)品（或服務）預測的批次數(shù)×該批次作業(yè)消耗率

（3）品種級作業(yè)需求量=Σ各產(chǎn)品（或服務）預測的品種類別數(shù)×該品種類別作業(yè)消耗率

（4）設施級作業(yè)需求量=Σ各產(chǎn)品（或服務）預測的每類設施能力投入量×該類設施作業(yè)消耗率

提示

作業(yè)消耗率，是指單位產(chǎn)品（或服務）、批次、品種類別、設施等消耗的作業(yè)數(shù)量。

2.確定資源費用需求量

依據(jù)作業(yè)消耗資源的因果關系確定作業(yè)對資源費用的需求量。

確定資源費用需求量

資源費用需求量=Σ各類作業(yè)需求量×資源消耗率

提示

資源消耗率，是指單位作業(yè)消耗的資源費用數(shù)量。

3.平衡資源費用需求量與供給量

資源費用供給量，是指企業(yè)目前經(jīng)營期間所擁有并能投入作業(yè)的資源費用數(shù)量。

企業(yè)應檢查資源費用需求量與供給量是否平衡，如果沒有達到基本平衡，需要通過增加或減少資源費用供給量或降低資源消耗率等方式，使兩者的差額處于可接受的區(qū)間內(nèi)。

4.編制預算

企業(yè)一般以作業(yè)中心為對象，按照作業(yè)類別編制資源費用預算。

資源費用預算=Σ各類資源需求量×該資源費用預算價格

5.審核最終預算

預算評審小組一般應由企業(yè)預算管理部門、運營與生產(chǎn)管理部門、作業(yè)及流程管理部門、技術定額管理部門等組成。評審小組應從業(yè)績要求、作業(yè)效率要求、資源效益要求等多個方面對作業(yè)預算進行評審，評審通過后上報企業(yè)預算管理決策機構進行審批。

（二）作業(yè)預算的控制

企業(yè)應按照作業(yè)中心和作業(yè)進度進行作業(yè)預算控制，通過把預算執(zhí)行的過程控制精細化到作業(yè)管理層次，把控制重點放在作業(yè)活動驅(qū)動的資源上，實現(xiàn)生產(chǎn)經(jīng)營全過程的預算控制。

（三）作業(yè)預算的分析

主要內(nèi)容	作用
資源動因分析	主要揭示作業(yè)消耗資源的必要性和合理性，發(fā)現(xiàn)減少資源浪費、降低資源消耗成本的機會，提高資源利用效率。
作業(yè)動因分析	主要揭示作業(yè)的有效性和增值性，減少無效作業(yè)和不增值作業(yè)，不斷地進行作業(yè)改進和流程優(yōu)化，提高作業(yè)產(chǎn)出效果。

三、作業(yè)預算的優(yōu)點和缺點

優(yōu)點

1.基于作業(yè)需求量配置資源，避免資源配置的盲目性；

2.通過總體作業(yè)優(yōu)化實現(xiàn)最低的資源費用耗費，創(chuàng)造最大的產(chǎn)出成果；

3.作業(yè)預算可以促進員工對業(yè)務和預算的支持，有利于預算的執(zhí)行

缺點

預算的建立過程復雜，需要詳細地估算生產(chǎn)和銷售對作業(yè)和資源費用的需求量，并測定作業(yè)消耗率和資源消耗率，數(shù)據(jù)收集成本較高

知識點來源：第十七章　全面預算