固定預(yù)算法與彈性預(yù)算法_2025注會《財管》考點搶先學(xué)

來源：東奧會計在線責編：mayuxuan2024-12-05 13:53:28

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在注冊會計師財管科目考試中，“固定預(yù)算法與彈性預(yù)算法”是成本控制與預(yù)算編制領(lǐng)域的核心考點之一。備考時，需深入理解兩者的定義、編制方法、適用場景及優(yōu)缺點對比，特別注意其在實際應(yīng)用中的靈活轉(zhuǎn)換。掌握此知識點，不僅能助力考試通關(guān)，更能有效指導(dǎo)企業(yè)預(yù)算管理與成本控制，提升財務(wù)決策效率與精準度。

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固定預(yù)算法與彈性預(yù)算法_2025注會《財管》考點搶先學(xué)

固定預(yù)算法與彈性預(yù)算法

（按其業(yè)務(wù)量基礎(chǔ)的數(shù)量特征不同的分類）

（一）含義、特點及適用范圍的比較

方法

含義

特點

適用范圍

固定預(yù)算法（靜態(tài)預(yù)算法）

在編制預(yù)算時，只以預(yù)算期內(nèi)正常、可實現(xiàn)的某一固定的業(yè)務(wù)量（如生產(chǎn)量、銷售量等）水平為唯一基礎(chǔ)來編制預(yù)算的方法

（1）適應(yīng)性差

（2）可比性差

經(jīng)營業(yè)務(wù)穩(wěn)定，生產(chǎn)產(chǎn)品產(chǎn)銷量穩(wěn)定，能準確預(yù)測產(chǎn)品需求及產(chǎn)品成本的企業(yè)，也可用于編制固定費用預(yù)算

彈性預(yù)算法（動態(tài)預(yù)算法）

在成本性態(tài)分析的基礎(chǔ)上，依據(jù)業(yè)務(wù)量、成本和利潤之間的聯(lián)動關(guān)系，按照預(yù)算期內(nèi)相關(guān)的業(yè)務(wù)量（如生產(chǎn)量、銷售量、工時等）水平計算其相應(yīng)預(yù)算項目所消耗資源的預(yù)算編制方法

（1）預(yù)算范圍寬

（2）可比性強

理論上，適用于編制全面預(yù)算中所有與業(yè)務(wù)量有關(guān)的預(yù)算，但實務(wù)中主要用于編制成本費用預(yù)算和利潤預(yù)算，尤其是成本費用預(yù)算

提示

彈性預(yù)算業(yè)務(wù)量的選擇：

（1）要選用一個最能代表生產(chǎn)經(jīng)營活動水平的業(yè)務(wù)量計量單位。

教材舉例	業(yè)務(wù)量的計量單位
以手工操作為主的車間	人工工時
制造單一產(chǎn)品或零件的部門	實物數(shù)量
修理部門	直接修理工時

（2）務(wù)必使實際業(yè)務(wù)量不至于超出相關(guān)的業(yè)務(wù)量范圍。

方法	范圍
方法1：依據(jù)正常生產(chǎn)能力水平	正常生產(chǎn)能力的70%～110%
方法2：依據(jù)歷史業(yè)務(wù)量水平	歷史上最高業(yè)務(wù)量和最低業(yè)務(wù)量為其上下限

（二）彈性預(yù)算的編制方法

1.公式法

方法	編制要點	優(yōu)點	缺點
公式法	某項預(yù)算成本總額=預(yù)算固定成本額+預(yù)算單位變動成本額×預(yù)計業(yè)務(wù)量（y=a+bx）	便于計算任何業(yè)務(wù)量的預(yù)算成本	階梯成本和曲線成本只能用數(shù)學(xué)方法修正為直線，才能應(yīng)用公式法

2.列表法

編制要點

優(yōu)點

缺點

用列表的方式，在相關(guān)范圍內(nèi)每隔一定業(yè)務(wù)量范圍計算相關(guān)數(shù)值的預(yù)算

①不管實際業(yè)務(wù)量多少，不必經(jīng)過計算即可找到與業(yè)務(wù)量相近的預(yù)算成本

②混合成本中的階梯成本和曲線成本，可按總成本性態(tài)模型計算填列，不必用數(shù)學(xué)方法修正為近似的直線成本

在評價和考核實際成本時，往往需要使用內(nèi)插法來計算“實際業(yè)務(wù)量的預(yù)算成本”，比較麻煩

（三）彈性預(yù)算差異分析

1.彈性預(yù)算差異分析的含義與特點

含義	彈性預(yù)算差異分析是指固定預(yù)算數(shù)額和實際數(shù)額之間的差異，可分解為作業(yè)量差異及收入和支出差異
特點	不僅分析了實際業(yè)務(wù)量水平和固定預(yù)算業(yè)務(wù)量水平不同導(dǎo)致的差異，也分析了實際業(yè)務(wù)量水平下實際收入和支出與應(yīng)實現(xiàn)收入和支出的差異。

2.彈性預(yù)算差異分析的基本公式

（1）實際數(shù)與固定預(yù)算數(shù)間差異的確定

實際數(shù)與固定預(yù)算數(shù)間差異的確定