現(xiàn)金預(yù)算——注會(huì)財(cái)管知識(shí)點(diǎn)解讀

來(lái)源：東奧會(huì)計(jì)在線(xiàn)責(zé)編：馮婷婷2024-05-14 17:10:03

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這一知識(shí)點(diǎn)是注會(huì)考試中的重點(diǎn)，是注會(huì)考試中客觀題的常考點(diǎn)。

現(xiàn)金預(yù)算-大

一、定義：現(xiàn)金預(yù)算以相關(guān)的營(yíng)業(yè)預(yù)算（不涉及：生產(chǎn)預(yù)算、產(chǎn)品成本預(yù)算）和資本支出預(yù)算為編制依據(jù)，專(zhuān)門(mén)反映預(yù)算期內(nèi)預(yù)計(jì)現(xiàn)金收入與現(xiàn)金支出，以及為滿(mǎn)足理想現(xiàn)金余額而進(jìn)行籌資或歸還借款等的預(yù)算。

二、編制依據(jù)：營(yíng)業(yè)預(yù)算和專(zhuān)門(mén)決策預(yù)算

三、內(nèi)容

（1）可供使用現(xiàn)金（期初現(xiàn)金余額，本期現(xiàn)金收入）

（2）現(xiàn)金支出

（3）現(xiàn)金余缺

（4）現(xiàn)金籌措與運(yùn)用

四、關(guān)系公式

可供使用現(xiàn)金=期初余額+現(xiàn)金收入

可供使用現(xiàn)金-現(xiàn)金支出=現(xiàn)金余缺

現(xiàn)金余缺+現(xiàn)金籌措-現(xiàn)金運(yùn)用=期末現(xiàn)金余額

解讀

一、現(xiàn)金預(yù)算表各項(xiàng)目計(jì)算規(guī)則

項(xiàng)目	備注	提示
（1）期初現(xiàn)金余額	上一期期末數(shù)據(jù)	第一期期初數(shù)是題目已知
（2）本期現(xiàn)金收入	來(lái)自銷(xiāo)售預(yù)算	現(xiàn)金收入=當(dāng)期銷(xiāo)售當(dāng)期收現(xiàn)+前期銷(xiāo)售當(dāng)期收現(xiàn)
（3）可供使用現(xiàn)金	（1）+（2）
（4）現(xiàn)金支出	①經(jīng)營(yíng)性現(xiàn)金支出：直接材料、直接人工、制造費(fèi)用、銷(xiāo)售及管理費(fèi)用（來(lái)自于營(yíng)業(yè)預(yù)算）； ②資本性現(xiàn)金支出（購(gòu)置設(shè)備，來(lái)自專(zhuān)門(mén)決策預(yù)算） ③所得稅費(fèi)用、股利分配等現(xiàn)金支出。	1.材料采購(gòu)支出=當(dāng)期采購(gòu)當(dāng)期付現(xiàn)+前期采購(gòu)當(dāng)期付現(xiàn) 2.本期制造/銷(xiāo)售/管理費(fèi)用中，只計(jì)算付現(xiàn)費(fèi)用 3.購(gòu)置設(shè)備來(lái)自專(zhuān)門(mén)決策預(yù)算 4.財(cái)務(wù)費(fèi)用在資金籌措和運(yùn)用中體現(xiàn) 5.所得稅費(fèi)用和股利支付一般是給定的
（5）現(xiàn)金余缺	（3）-（4）	差額大于最低現(xiàn)金余額，則現(xiàn)金多余，應(yīng)該運(yùn)用資金；相反，現(xiàn)金不足，應(yīng)該籌集資金
（6）現(xiàn)金籌措	借款、轉(zhuǎn)讓有價(jià)證券等	1.注意借錢(qián)還錢(qián)的時(shí)間要求。通常按照"期初借入,期末歸還"的原則計(jì)息 2. 注意借錢(qián)還錢(qián)的金額要求。借錢(qián)還錢(qián)通常是整倍數(shù)。借要多借（進(jìn)位取整），還要少還（退位取整） 3.注意利息支付的方式和時(shí)間要求。定期付息或者利隨本清法。借錢(qián)還錢(qián)的金額也要考慮利息的支付。 4.如果涉及短期投資和借款兩個(gè)操作，那么現(xiàn)金不足時(shí)應(yīng)該先變現(xiàn)短期投資，后借錢(qián)?，F(xiàn)金多余時(shí)先還錢(qián)，后投資短期投資。
（7）現(xiàn)金運(yùn)用	還本、付息、投資于有價(jià)證券等
（8）期末現(xiàn)金余額	（5）+（6）-（7）

二、注意預(yù)算編制順序和全年數(shù)的計(jì)算

季度	一	二	三	四	全年
期初現(xiàn)金余額	已知				一季度期初（年初余額）（年初時(shí)點(diǎn)數(shù)）
加：現(xiàn)金收入					加：全年現(xiàn)金收入（全年合計(jì)數(shù)）
減：現(xiàn)金支出					減：全年現(xiàn)金支出（全年合計(jì)數(shù)）
現(xiàn)金多余或不足					現(xiàn)金多余或不足（年末時(shí)點(diǎn)數(shù)）
加：現(xiàn)金籌措					加：全年現(xiàn)金籌措（全年合計(jì)數(shù)）
減：現(xiàn)金運(yùn)用					減：全年現(xiàn)金運(yùn)用（全年合計(jì)數(shù)）
期末現(xiàn)金余額	要求	要求	要求	要求	四季度期末（年末余額）（年末時(shí)點(diǎn)數(shù)）