財務報表分析的目的與方法_2021年注會《財管》導學課堂
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一、財務報表分析的目的與維度
(一)目的
財務報表分析的目的是將財務報表數(shù)據(jù)轉換成有用的信息，以幫助信息使用者改善決策。
(二)維度
基于哈佛分析框架，現(xiàn)代財務報表分析一般包括四個維度。
維度 | 內容 |
確定主要的利潤動因及經營風險并定性評估公司盈利能力，包括宏觀分析、行業(yè)分析和公司競爭策略分析等 | |
會計分析 | 評價公司會計反映其經濟業(yè)務的程度，包括評估公司會計的靈活性和恰當性、修正會計數(shù)據(jù)等 |
財務分析 | 主要運用財務數(shù)據(jù)評價公司當前及過去的業(yè)績，包括比率分析和現(xiàn)金流量分析等 |
前景分析 | 預測企業(yè)未來，包括財務報表預測和公司估值等 |
(二)因素分析法
依據(jù)財務指標與其驅動因素之間的關系，從數(shù)量上確定各因素對指標影響程度的一種方法。
1.連環(huán)替代法的應用
分析步驟：
(1)確定分析對象，即確定需要分析的財務指標，比較其實際數(shù)額和標準數(shù)額(如上年實際數(shù)額)，并計算兩者的差額;
(2)確定該財務指標的驅動因素，即根據(jù)該財務指標的形成過程，建立財務指標與各驅動因素之間的函數(shù)關系模型;
(3)確定驅動因素的替代順序;
(4)按順序計算各驅動因素脫離標準的差異對財務指標的影響。
設F=a×b×c
基數(shù)（過去、計劃、行業(yè)標桿）：
F0=a0×b0×c0
實際數(shù)：F1=a1×b1×c1
實際與基數(shù)的差異：F1-F0
（注：由于21年新課暫未開通，重點內容精講以20年講義為主）
—— 以上重點內容選自閆華紅老師授課講義
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