現(xiàn)金預(yù)算-2020年CPA財(cái)務(wù)管理每日一大題

來源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：蘇曉婷2020-10-06 09:29:53

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現(xiàn)金預(yù)算-2020年CPA財(cái)務(wù)管理每日一大題

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【例題·計(jì)算題】甲公司是一個(gè)生產(chǎn)番茄醬的公司。該公司每年都要在12月份編制下一年度的分季度現(xiàn)金預(yù)算。有關(guān)資料如下：

(1)該公司只生產(chǎn)一種50千克桶裝番茄醬。由于原料采購的季節(jié)性，只在第二季度進(jìn)行生產(chǎn)，而銷售全年都會(huì)發(fā)生。

(2)每季度的銷售收入預(yù)計(jì)如下：第一季度750萬元，第二季度1800萬元，第三季度750萬元，第四季度750萬元。

(3)所有銷售均為賒銷。應(yīng)收賬款期初余額為250萬元，預(yù)計(jì)可以在第一季度收回。每個(gè)季度的銷售有2/3在本季度內(nèi)收到現(xiàn)金，另外1/3于下一個(gè)季度收回。

(4)采購番茄原料預(yù)計(jì)支出912萬元，第一季度需要預(yù)付50%，第二季度支付剩余的款項(xiàng)。

(5)直接人工費(fèi)用預(yù)計(jì)發(fā)生880萬元，于第二季度支付。

(6)付現(xiàn)的制造費(fèi)用第二季度發(fā)生850萬元，其他季度均發(fā)生150萬元。付現(xiàn)制造費(fèi)用均在發(fā)生的季度支付。

(7)每季度發(fā)生并支付銷售和管理費(fèi)用100萬元。

(8)全年預(yù)計(jì)所得稅160萬元，分4個(gè)季度預(yù)交，每季度支付40萬元。

(9)公司計(jì)劃在下半年安裝一條新的生產(chǎn)線，第三季度、第四季度各支付設(shè)備款200萬元。

(10)期初現(xiàn)金余額為15萬元，沒有銀行借款和其他負(fù)債。公司需要保留的最低現(xiàn)金余額為10萬元?，F(xiàn)金不足最低現(xiàn)金余額時(shí)需向銀行借款，超過最低現(xiàn)金余額時(shí)需償還借款，借款和還款數(shù)額均為5萬元的倍數(shù)。借款年利率為8%，每季度支付一次利息，計(jì)算借款利息時(shí)，假定借款均在季度初發(fā)生，還款均在季度末發(fā)生。

要求：

請(qǐng)根據(jù)上述資料，為甲公司編制現(xiàn)金預(yù)算。編制結(jié)果填入下方給定的表格中，不必列出計(jì)算過程。

	現(xiàn)金預(yù)算				單位：萬元
季度		一	二	三		四	合計(jì)
期初現(xiàn)金余額
現(xiàn)金收入：
本期銷售本期收款
上期銷售本期收款
現(xiàn)金收入合計(jì)
現(xiàn)金支出：
直接材料
直接人工
制造費(fèi)用
銷售與管理費(fèi)用
所得稅費(fèi)用
購買設(shè)備支出
現(xiàn)金支出合計(jì)
現(xiàn)金多余或不足
向銀行借款
歸還銀行借款
支付借款利息
期末現(xiàn)金余額

【答案】

	現(xiàn)金預(yù)算				單位：萬元
季度		一	二	三		四	合計(jì)
期初現(xiàn)金余額		15	19	10.3		12.6	15
現(xiàn)金收入：
本期銷售本期收款		500	1200	500		500	2700
上期銷售本期收款		250	250	600		250	1350
現(xiàn)金收入合計(jì)		750	1450	1100		750	4050
現(xiàn)金支出：
直接材料		456	456	0		0	912
直接人工		0	880	0		0	880
制造費(fèi)用		150	850	150		150	1300
銷售與管理費(fèi)用		100	100	100		100	400