小規(guī)模納稅人的賬務(wù)處理

購入材料時(shí)：

借：原材料等(含稅，增值稅計(jì)入成本)

貸：銀行存款等

銷售貨物(服務(wù))時(shí)：

借：銀行存款等

貸：主營業(yè)務(wù)收入

1.不可以計(jì)入成本，因?yàn)樵鲋刀愂橇鬓D(zhuǎn)稅，應(yīng)納稅額=銷項(xiàng)稅額-進(jìn)項(xiàng)稅額。

2.不進(jìn)入損益表，如果購進(jìn)固定造資產(chǎn)應(yīng)是全額進(jìn)固定資產(chǎn)，每月提折舊，如果是生產(chǎn)車間的計(jì)入制造費(fèi)用，轉(zhuǎn)入生產(chǎn)成本。

3.增值稅是價(jià)外稅，與營業(yè)稅不同，營業(yè)稅是價(jià)內(nèi)稅，包含在產(chǎn)品價(jià)格中，而增值稅不含在產(chǎn)品價(jià)格中，所以增值稅都不應(yīng)計(jì)入成本，而是單獨(dú)在應(yīng)交稅金(應(yīng)交增值稅)賬戶核算，包括小規(guī)模。

4.增值稅是對(duì)商品生產(chǎn)、流通、勞務(wù)服務(wù)中多個(gè)環(huán)節(jié)的新增價(jià)值或商品的附加值征收的一種流轉(zhuǎn)稅。

一般納稅人

1.生產(chǎn)貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)的納稅人，以及以生產(chǎn)貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)為主(即納稅人的貨物生產(chǎn)或者提供應(yīng)稅勞務(wù)的年銷售額占應(yīng)稅銷售額的比重在50%以上)并兼營貨物批發(fā)或者零售的納稅人，年應(yīng)稅銷售額超過50萬的。

2.從事貨物批發(fā)或者零售經(jīng)營，年應(yīng)稅銷售額超過80萬元的。

增值稅專用發(fā)票認(rèn)證抵扣期限，是指在開具之日起180日內(nèi)到稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理認(rèn)證。認(rèn)證通過后，非納稅輔導(dǎo)期管理的一般納稅人，應(yīng)在認(rèn)證通過的次月申報(bào)期內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額；納稅輔導(dǎo)期管理的一般納稅人，應(yīng)當(dāng)在交叉稽核比對(duì)無誤后，方可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

一般納稅人發(fā)生真實(shí)交易但由于客觀原因造成增值稅專用發(fā)票、海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書等扣稅憑證逾期的，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核、逐級(jí)上報(bào)，由國家稅務(wù)總局認(rèn)證、稽核比對(duì)后，對(duì)比對(duì)相符的增值稅扣稅憑證，允許納稅人繼續(xù)抵扣其進(jìn)項(xiàng)稅額。一般納稅人由于除客觀原因以外的其他原因造成增值稅扣稅憑證逾期的，逾期未認(rèn)證或申請(qǐng)比對(duì)的，其進(jìn)項(xiàng)稅額不予抵扣。

一般納稅人取得的增值稅專用發(fā)票、海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書等扣稅憑證已認(rèn)證或已采集上報(bào)信息但未按照規(guī)定期限申報(bào)抵扣；實(shí)行納稅輔導(dǎo)期管理的增值稅一般納稅人取得的增值稅扣稅憑證稽核比對(duì)結(jié)果相符但未按規(guī)定期限申報(bào)抵扣，屬于發(fā)生真實(shí)交易且符合規(guī)定的客觀原因的，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核，允許納稅人繼續(xù)申報(bào)抵扣其進(jìn)項(xiàng)稅額。一般納稅人除客觀原因規(guī)定以外的其他原因造成增值稅扣稅憑證未按期申報(bào)抵扣的，其進(jìn)項(xiàng)稅額不予抵扣。

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應(yīng)交稅費(fèi)借方表示增加還是減少

增值稅的征稅范圍：

一般范圍：增值稅的征稅范圍包括銷售（包括進(jìn)口）貨物，提供加工及修理修配勞務(wù)。

特殊項(xiàng)目：貨物期貨（包括商品期貨和貴金屬期貨）；——貨物期貨交VAT，在實(shí)物交割環(huán)節(jié)納稅；銀行銷售金銀的業(yè)務(wù)；典當(dāng)業(yè)銷售死當(dāng)物品業(yè)務(wù)；寄售業(yè)銷售委托人寄售物品的業(yè)務(wù)；集郵商品的生產(chǎn)、調(diào)撥及郵政部門以外的其他單位和個(gè)人銷售集郵商品的業(yè)務(wù)。

增值稅核算會(huì)計(jì)分錄：

小企業(yè)采購物資等，按照應(yīng)計(jì)入采購成本的金額，借記“材料采購”或“在途物資”“原材料”“庫存商品”等科目，按照稅法規(guī)定可抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額，借記本科目（應(yīng)交增值稅——進(jìn)項(xiàng)稅額），按照應(yīng)付或?qū)嶋H支付的金額，貸記“應(yīng)付賬款”“銀行存款”等科目。購入物資發(fā)生退貨的，做相反的會(huì)計(jì)分錄。

購進(jìn)免稅農(nóng)業(yè)產(chǎn)品，按照購入農(nóng)業(yè)產(chǎn)品的買價(jià)和稅法規(guī)定的稅率計(jì)算的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額，借記本科目（應(yīng)交增值稅——進(jìn)項(xiàng)稅額），按照買價(jià)減去按照稅法規(guī)定計(jì)算的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額后的金額，借記“材料采購”或“在途物資”等科目，按照應(yīng)付或?qū)嶋H支付的價(jià)款，貸記“應(yīng)付賬款”“庫存現(xiàn)金”“銀行存款”等科目。

增值稅范圍的一般規(guī)定是2016年5月1日全面“營改增”之后，增值稅征稅范圍包括：銷售貨物；提供加工、修理修配勞務(wù)；銷售服務(wù)；銷售無形資產(chǎn)；銷售不動(dòng)產(chǎn)；進(jìn)口貨物。

營業(yè)稅改征增值稅的啟動(dòng)時(shí)間是2011年，全面實(shí)施營業(yè)稅改征增值稅的時(shí)間是2016年5月1日。

購入固定資產(chǎn)的增值稅可以抵扣，但是需要分兩年進(jìn)行抵扣，第一年抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的40%，第二年抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的60%。

固定資產(chǎn)一般被分為生產(chǎn)用固定資產(chǎn)、非生產(chǎn)用固定資產(chǎn)、租出固定資產(chǎn)、未使用固定資產(chǎn)、不需用固定資產(chǎn)、融資租賃固定資產(chǎn)、接受捐贈(zèng)固定資產(chǎn)等。