增值稅電子發(fā)票不可以作廢，只能紅沖。 根據(jù)相關(guān)規(guī)定，增值稅電子普通發(fā)票是不能作廢，只能開具負(fù)數(shù)發(fā)票。 由于增值稅電子普通發(fā)票具有可復(fù)制性，無法回收的特點(diǎn)，因此增值稅電子普通發(fā)票一旦開具暫不能作廢。發(fā)票，是指一切單位和個(gè)人在購(gòu)銷商品、提供或接受服務(wù)以及從事其他經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中，所開具和收取的業(yè)務(wù)憑證，是會(huì)計(jì)核算的原始依據(jù)，也是審計(jì)機(jī)關(guān)、稅務(wù)機(jī)關(guān)執(zhí)法檢查的重要依據(jù)。發(fā)票是指經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中，由出售方向購(gòu)買方簽發(fā)的文本，內(nèi)容包括向購(gòu)買者提供產(chǎn)品或服務(wù)的名稱、質(zhì)量、協(xié)議價(jià)格。除了預(yù)付款以外，發(fā)票必須具備的要素是根據(jù)議定條件由購(gòu)買方向出售方付款，必須包含日期和數(shù)量，是會(huì)計(jì)賬務(wù)的重要憑證。

發(fā)票的類型

1.增值稅專用發(fā)票：包括增值稅專用發(fā)票和機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票。

2.增值稅普通發(fā)票：包括增值稅普通發(fā)票（折疊票）、增值稅電子普通發(fā)票和增值稅普通發(fā)票（卷票）。增值稅普通發(fā)票（卷票）由納稅人自愿選擇使用，重點(diǎn)在生活性服務(wù)業(yè)納稅人中推廣；納稅人可依法書面向稅務(wù)機(jī)關(guān)要求使用印有本單位名稱的增值稅普通發(fā)票（卷票）。

3.其他發(fā)票：包括農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票、農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票、門票、過路（過橋）費(fèi)發(fā)票、定額發(fā)票、客運(yùn)發(fā)票和二手車銷售統(tǒng)一發(fā)票等。

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增值稅視同銷售內(nèi)容

1.將貨物交付其他單位或者個(gè)人代銷。

2.銷售代銷貨物。

3.設(shè)有兩個(gè)以上機(jī)構(gòu)并實(shí)行統(tǒng)一核算的納稅人，將貨物從一個(gè)機(jī)構(gòu)移送其他機(jī)構(gòu)“用于銷售”，但相關(guān)機(jī)構(gòu)設(shè)在同一縣（市）的除外。

4.將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目。

5.將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于集體福利或者個(gè)人消費(fèi)。

6.將自產(chǎn)、委托加工或購(gòu)進(jìn)的貨物作為投資，提供給其他單位或者個(gè)人。

小規(guī)模納稅人差額征稅的，營(yíng)改增后還是照常執(zhí)行。

執(zhí)行差額征稅是依照《營(yíng)業(yè)稅條例及細(xì)則》中的規(guī)定，可以實(shí)行差額征稅的項(xiàng)目，如交通運(yùn)輸業(yè)、代理業(yè)等。差額征稅的計(jì)稅額=（總金額-分包或分給他人的金額）/（1+3%）

借：應(yīng)收賬款

增值稅核算會(huì)計(jì)分錄：

小企業(yè)采購(gòu)物資等，按照應(yīng)計(jì)入采購(gòu)成本的金額，借記“材料采購(gòu)”或“在途物資”“原材料”“庫(kù)存商品”等科目，按照稅法規(guī)定可抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額，借記本科目（應(yīng)交增值稅——進(jìn)項(xiàng)稅額），按照應(yīng)付或?qū)嶋H支付的金額，貸記“應(yīng)付賬款”“銀行存款”等科目。購(gòu)入物資發(fā)生退貨的，做相反的會(huì)計(jì)分錄。

購(gòu)進(jìn)免稅農(nóng)業(yè)產(chǎn)品，按照購(gòu)入農(nóng)業(yè)產(chǎn)品的買價(jià)和稅法規(guī)定的稅率計(jì)算的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額，借記本科目（應(yīng)交增值稅——進(jìn)項(xiàng)稅額），按照買價(jià)減去按照稅法規(guī)定計(jì)算的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額后的金額，借記“材料采購(gòu)”或“在途物資”等科目，按照應(yīng)付或?qū)嶋H支付的價(jià)款，貸記“應(yīng)付賬款”“庫(kù)存現(xiàn)金”“銀行存款”等科目。

增值稅征稅范圍口訣：

銷售進(jìn)口貨物要征增值稅，加工修理修配勞務(wù)來配對(duì)；

貨物是指有形動(dòng)產(chǎn)電熱氣，修理修配對(duì)象貨物一起記；

增值稅是價(jià)外稅。一般納稅人存貨成本為不含稅價(jià)，增值稅單獨(dú)確認(rèn)進(jìn)項(xiàng)，用于抵扣。小規(guī)模納稅人存貨成本含增值稅。存貨成本是存貨在訂貨、購(gòu)入、儲(chǔ)存過程中所發(fā)生的各種費(fèi)用，以及存貨短缺造成的經(jīng)濟(jì)損失。它一般包括：購(gòu)置成本、訂貨成本、儲(chǔ)存成本和缺貨成本。

購(gòu)入固定資產(chǎn)的增值稅可以抵扣，但是需要分兩年進(jìn)行抵扣，第一年抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的40%，第二年抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的60%。

固定資產(chǎn)一般被分為生產(chǎn)用固定資產(chǎn)、非生產(chǎn)用固定資產(chǎn)、租出固定資產(chǎn)、未使用固定資產(chǎn)、不需用固定資產(chǎn)、融資租賃固定資產(chǎn)、接受捐贈(zèng)固定資產(chǎn)等。

企業(yè)所得稅計(jì)稅依據(jù)含不含增值稅指的是企業(yè)所得稅的收入不含有增值稅，應(yīng)納稅額=不含稅價(jià)格*適用稅率，如果報(bào)價(jià)是含稅價(jià)格那么計(jì)算應(yīng)納稅額時(shí)應(yīng)當(dāng)要/(1+適用稅率)，無稅化處理。