應(yīng)付職工薪酬不包括增值稅，應(yīng)付職工薪酬包括：職工工資、獎(jiǎng)金、津貼和補(bǔ)貼；職工福利費(fèi)；醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、工傷保險(xiǎn)費(fèi)和生育保險(xiǎn)費(fèi)等社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)；住房公積金；工會(huì)經(jīng)費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi)；非貨幣性福利；因解除與職工的勞動(dòng)關(guān)系給予的補(bǔ)償；其他與獲得職工提供的服務(wù)相關(guān)的支出。
更新時(shí)間：2023-02-08 15:24:02 查看全文>>
小規(guī)模納稅人的賬務(wù)處理
購入材料時(shí)：
借：原材料等(含稅，增值稅計(jì)入成本)
貸：銀行存款等
銷售貨物(服務(wù))時(shí)：
借：銀行存款等
貸：主營業(yè)務(wù)收入
1.不可以計(jì)入成本，因?yàn)樵鲋刀愂橇鬓D(zhuǎn)稅，應(yīng)納稅額=銷項(xiàng)稅額-進(jìn)項(xiàng)稅額。
2.不進(jìn)入損益表，如果購進(jìn)固定造資產(chǎn)應(yīng)是全額進(jìn)固定資產(chǎn)，每月提折舊，如果是生產(chǎn)車間的計(jì)入制造費(fèi)用，轉(zhuǎn)入生產(chǎn)成本。
3.增值稅是價(jià)外稅，與營業(yè)稅不同，營業(yè)稅是價(jià)內(nèi)稅，包含在產(chǎn)品價(jià)格中，而增值稅不含在產(chǎn)品價(jià)格中，所以增值稅都不應(yīng)計(jì)入成本，而是單獨(dú)在應(yīng)交稅金(應(yīng)交增值稅)賬戶核算，包括小規(guī)模。
4.增值稅是對(duì)商品生產(chǎn)、流通、勞務(wù)服務(wù)中多個(gè)環(huán)節(jié)的新增價(jià)值或商品的附加值征收的一種流轉(zhuǎn)稅。
一般納稅人
1.生產(chǎn)貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)的納稅人，以及以生產(chǎn)貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)為主(即納稅人的貨物生產(chǎn)或者提供應(yīng)稅勞務(wù)的年銷售額占應(yīng)稅銷售額的比重在50%以上)并兼營貨物批發(fā)或者零售的納稅人，年應(yīng)稅銷售額超過50萬的。
2.從事貨物批發(fā)或者零售經(jīng)營，年應(yīng)稅銷售額超過80萬元的。
小規(guī)模納稅人增值稅的賬務(wù)處理
1、銷售貨物，提供勞務(wù)時(shí)：
借：應(yīng)收賬款
貸：主營業(yè)務(wù)收入
應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅
2、下月繳納增值稅：
借：應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅
紅字增值稅專用發(fā)票，是指企業(yè)在日常生產(chǎn)經(jīng)營過程中，因發(fā)生銷售貨物退回或其他特殊事項(xiàng)時(shí)由企業(yè)所開具的用于沖銷銷售收入金額或原有藍(lán)字發(fā)票金額的合法憑證。
紅字發(fā)票的開具步驟
紅字增值稅專用發(fā)票開具時(shí)需要填制《開具紅字增值稅專用發(fā)票信息表》，然后將發(fā)票的信息同步至稅務(wù)系統(tǒng)中，若對(duì)方公司已經(jīng)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，應(yīng)當(dāng)在取得紅字增值稅專用發(fā)票時(shí)于當(dāng)期的增值稅申報(bào)中完成進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的操作。
紅字發(fā)票符合作廢條件的（同時(shí)符合以下條件），發(fā)票注明作廢，開票軟件注明作廢。
1、 收到退回的發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)時(shí)間未超過銷售方開票當(dāng)月。
2、銷售方未抄稅并且未記賬。
3、 購買方未認(rèn)證或者認(rèn)證結(jié)果為“納稅人識(shí)別號(hào)認(rèn)證不符”、“專用發(fā)票代碼、號(hào)碼認(rèn)證不符”。
增值稅不計(jì)入存貨成本，因?yàn)樵鲋刀悓儆趦r(jià)外稅，不能計(jì)入成本中。增值稅是以商品（含應(yīng)稅勞務(wù)）在流轉(zhuǎn)過程中產(chǎn)生的增值額作為計(jì)稅依據(jù)而征收的一種流轉(zhuǎn)稅。從計(jì)稅原理上說，增值稅是對(duì)商品生產(chǎn)、流通、勞務(wù)服務(wù)中多個(gè)環(huán)節(jié)的新增價(jià)值或商品的附加值征收的一種流轉(zhuǎn)稅。
購入固定資產(chǎn)的增值稅可以抵扣，但是需要分兩年進(jìn)行抵扣，第一年抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的40%，第二年抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的60%。
固定資產(chǎn)一般被分為生產(chǎn)用固定資產(chǎn)、非生產(chǎn)用固定資產(chǎn)、租出固定資產(chǎn)、未使用固定資產(chǎn)、不需用固定資產(chǎn)、融資租賃固定資產(chǎn)、接受捐贈(zèng)固定資產(chǎn)等。
企業(yè)所得稅計(jì)稅依據(jù)含不含增值稅指的是企業(yè)所得稅的收入不含有增值稅，應(yīng)納稅額=不含稅價(jià)格*適用稅率，如果報(bào)價(jià)是含稅價(jià)格那么計(jì)算應(yīng)納稅額時(shí)應(yīng)當(dāng)要/(1+適用稅率)，無稅化處理。
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