長期股權投資的后續(xù)計量分為兩種。一種是成本法，一種是權益法。

一、成本法

投資方持有的對子公司投資應當采用成本法核算，投資方為投資性主體且子公司不納入其合并財務報表的除外。投資方在判斷對被投資單位是否具有控制時，應綜合考慮直接持有的股權和通過子公司間接持有的股權。在個別財務報表中，投資方進行成本法核算時，應僅考慮直接持有的股份份額。

二、權益法

權益法，是指投資以初始投資成本計量后，在投資持有期間根據(jù)投資方享有被投資單位所有者權益份額的變動對投資的賬面價值進行調(diào)整的方法。

對合營企業(yè)和聯(lián)營企業(yè)投資應當采用權益法核算。投資方在判斷對被投資單位是否具有共同控制、重大影響時，應綜合考慮直接持有的股權和通過子公司間接持有的股權。如果認定投資方在被投資單位擁有共同控制或重大影響，在個別財務報表中，投資方進行權益法核算時，應僅考慮直接持有的股權份額；在合并財務報表中，投資方進行權益法核算時，應同時考慮直接持有和間接持有的份額。

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自己研發(fā)無形資產(chǎn)的入賬價值

自己研發(fā)無形資產(chǎn)的入賬價值包括開發(fā)過程中的研發(fā)支出、開發(fā)過程中領用的材料、開發(fā)過程中發(fā)生的人工費。

無形資產(chǎn)含義

無形資產(chǎn)，是指企業(yè)擁有或者控制的沒有實物形態(tài)的可辨認非貨幣性資產(chǎn)。

無形資產(chǎn)的內(nèi)容包括：

專利權、非專利技術、商標權、著作權、土地使用權、特許權、商業(yè)秘訣。

(1)專利權：是指國家專利主管機關依法授予發(fā)明創(chuàng)造專利申請人對其發(fā)明創(chuàng)造在法定期限內(nèi)所享有的專有權利，包括發(fā)明專利權，實用新型專利權和外觀設計專利權。

研發(fā)費用加計扣除，是指企業(yè)開展研發(fā)活動中實際發(fā)生的研發(fā)費用，未形成無形資產(chǎn)計入當期損益的，在按規(guī)定據(jù)實扣除的基礎上，在2018年1月1日至2020年12月31日期間，再按照實際發(fā)生額的75%在稅前加計扣除;形成無形資產(chǎn)的，在上述期間按照無形資產(chǎn)成本的175%在稅前攤銷。

例題：自行研發(fā)產(chǎn)生費用2400萬元，受關聯(lián)方委托進行研發(fā)，收取研發(fā)費用1000萬元。計算所得稅納稅調(diào)整？

解析：收取受托研發(fā)費用，對于受托方而言是“收入”，不涉及在稅前扣除的問題。對于委托方，支付委托研發(fā)費用，在稅前據(jù)實扣除的基礎上還可以享受加計扣除。企業(yè)自行研發(fā)發(fā)生的研發(fā)費用應加計扣除=2400×75%=1800(萬元)，所以調(diào)減應納稅所得額1800萬元。

研發(fā)費用加計扣除政策旨在鼓勵企業(yè)增加研發(fā)投入，提高創(chuàng)新能力。具體來說，如果企業(yè)開展了研發(fā)活動并產(chǎn)生了研發(fā)費用，那么這些費用可以在計算企業(yè)所得稅時得到額外的扣除。

最新政策

自2023年1月1日起，企業(yè)開展研發(fā)活動中實際發(fā)生的研發(fā)費用，未形成無形資產(chǎn)計入當期損益的，在按規(guī)定據(jù)實扣除的基礎上，再按照實際發(fā)生額的100%在稅前加計扣除;形成無形資產(chǎn)的，則按照無形資產(chǎn)成本的200%在稅前攤銷。

對于集成電路企業(yè)和工業(yè)母機企業(yè)，在2023年1月1日至2027年12月31日期間，未形成無形資產(chǎn)計入當期損益的研發(fā)費用，再按照實際發(fā)生額的120%在稅前扣除;形成無形資產(chǎn)的，按照無形資產(chǎn)成本的220%在稅前攤銷。

研發(fā)費用加計扣除需要出具當年可加計扣除研發(fā)費用專項審計報告或鑒證報告。研究與開發(fā)某項目所支付的費用。我國有關制度對研發(fā)費用的規(guī)范存在于兩個方面《企業(yè)會計準則第6號——無形資產(chǎn)》和《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》。

《企業(yè)會計準則第6號——無形資產(chǎn)》從會計核算角度規(guī)范了企業(yè)對研發(fā)費用的確認、計量、記錄及報告方法；《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》從稅法角度規(guī)范企業(yè)對研發(fā)費用的歸集、攤銷及抵減企業(yè)應稅收入進行了規(guī)定。

《國家稅務總局關于印發(fā)〈企業(yè)研究開發(fā)費用稅前扣除管理辦法（試行）〉的通知》（國稅發(fā)〔2008〕116號）第十條規(guī)定，企業(yè)必須對研究開發(fā)費用實行專賬管理，同時必須按照本辦法附表的規(guī)定項目，準確歸集填寫年度可加計扣除的各項研究開發(fā)費用實際發(fā)生金額。企業(yè)應于年度匯算清繳所得稅申報時向主管稅務機關報送本辦法規(guī)定的相應資料。申報的研究開發(fā)費用不真實或者資料不齊全的，不得享受研究開發(fā)費用加計扣除，主管稅務機關有權對企業(yè)申報的結果進行合理調(diào)整。

研發(fā)費用加計扣除行業(yè)范圍

根據(jù)《財政部國家稅務總局科技部關于完善研究開發(fā)費用稅前加計扣除政策的通知》（財稅〔2015〕119號）規(guī)定，本通知適用于會計核算健全、實行查賬征收并能夠準確歸集研發(fā)費用的居民企業(yè)。

企業(yè)的研究開發(fā)活動是可以享受加計扣除的。企業(yè)研究開發(fā)活動指企業(yè)為獲得科學與技術。提倡運用新知識，新技術改進的明確目標。企業(yè)研究開發(fā)活動應同時滿足三個條件：一是創(chuàng)新性，推動技術發(fā)展；二是價值性，任何事物都應有他出現(xiàn)的價值，技術上取得一定成果；三是符合目錄，規(guī)定。

不適用稅前加計扣除政策的行業(yè)，一是煙草制造業(yè)；二是住宿和餐飲業(yè)；三是批發(fā)和零售業(yè)；四是房地產(chǎn)業(yè)；五是租賃和商務服務業(yè)；六是娛樂業(yè)；七是財政部和國家稅務總局規(guī)定的其他行業(yè)。其他行業(yè)均可以。

研發(fā)費用加計扣除

企業(yè)研發(fā)費用加計扣除政策起始于1996年。當年，財政部、國家稅務總局為了貫徹落實《中共中央 國務院關于加速科學技術進步的決定》，積極推進經(jīng)濟增長方式的轉變，提高企業(yè)經(jīng)濟效益，聯(lián)合下發(fā)了《財政部 國家稅務總局關于促進企業(yè)技術進步有關財務稅收問題的通知》(財工字〔1996〕41號)，首次就研發(fā)費用稅前加計扣除問題進行了明確。

加計扣除是企業(yè)所得稅的一種稅基式優(yōu)惠方式，一般是指按照稅法規(guī)定在實際發(fā)生支出數(shù)額的基礎上，再加成一定比例，作為計算應納稅所得額時的扣除數(shù)額。如對企業(yè)的研發(fā)支出實施加計扣除，則稱之為研發(fā)費用加計扣除。 按照現(xiàn)行政策規(guī)定，企業(yè)為了開發(fā)新技術、新產(chǎn)品、新工藝的研發(fā)費用，未形成無形資產(chǎn)計入當期損益的，在按照規(guī)定據(jù)實扣除的基礎上，按照研發(fā)費用的50%加計扣除;形成無形資產(chǎn)的，按照無形資產(chǎn)成本的150%攤銷。對于科技型中小企業(yè)而言，自2017年1月1日至2019年12月31日，研發(fā)費用加計扣除比例由50%提高到75%。

稅前加計扣除

稅前加計扣除是指據(jù)實扣除的基礎上再按照比例扣除費用。

加計扣除主要是和企業(yè)所得稅聯(lián)系，內(nèi)部自主研發(fā)無形資產(chǎn)費用化支出加計扣除50%，資本化支出形成無形資產(chǎn)的按成本150%攤銷。研發(fā)費用加計扣除按照稅法規(guī)定在開發(fā)新技術、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費用的實際發(fā)生額基礎上，再加成一定比例，作為計算應納稅所得額時的扣除數(shù)額的一種稅收優(yōu)惠政策。

企業(yè)所得稅前工資加計扣除指的是企業(yè)安置符合《中華人民共和國殘疾人保障法》所規(guī)定的殘疾人員，在按照支付給殘疾職工工資據(jù)實扣除的基礎上，按照支付給殘疾職工工資的100%加計扣除?！吨腥A人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第九十六條企業(yè)所得稅法第三十條第（二）項所稱企業(yè)安置殘疾人員所支付的工資的加計扣除，是指企業(yè)安置殘疾人員的，在按照支付給殘疾職工工資據(jù)實扣除的基礎上，按照支付給殘疾職工工資的100%加計扣除。殘疾人員的范圍適用《中華人民共和國殘疾人保障法》的有關規(guī)定。

加計扣除

加計扣除指按照稅法規(guī)定在實際發(fā)生數(shù)額的基礎上再加成一定比例以作為計算應納稅所得額時的扣除數(shù)額的一種稅收優(yōu)惠措施，主要適用于涉及研發(fā)費用的稅收優(yōu)惠政策。根據(jù)《財政部、稅務總局關于進一步完善研發(fā)費用稅前加計扣除政策的公告》規(guī)定，制造業(yè)企業(yè)開展研發(fā)活動中實際發(fā)生的研發(fā)費用，未形成無形資產(chǎn)計入當期損益的，在按規(guī)定據(jù)實扣除的基礎上，自2021年1月1日起，再按照實際發(fā)生額的100%在稅前加計扣除；形成無形資產(chǎn)的，自2021年1月1日起，按照無形資產(chǎn)成本的200%在稅前攤銷。

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自行研發(fā)無形資產(chǎn)初始入賬價值的確認：自行研發(fā)無形資產(chǎn)初始入賬價值報考依法取得時發(fā)生的注冊費、聘請律師費、資本化費用等，作為無形資產(chǎn)的實際成本。在研究與開發(fā)過程中發(fā)生的材料費用、直接參與開發(fā)人員的工資及福利費、開發(fā)過程中發(fā)生的租金、借款費用等，直接計入當期損益。