企業(yè)的研究開發(fā)活動是可以享受加計扣除的。企業(yè)研究開發(fā)活動指企業(yè)為獲得科學(xué)與技術(shù)。不適用稅前加計扣除政策的行業(yè)，一是煙草制造業(yè)；二是住宿和餐飲業(yè)；三是批發(fā)和零售業(yè)；四是房地產(chǎn)業(yè)；五是租賃和商務(wù)服務(wù)業(yè)；六是娛樂業(yè)；七是財政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他行業(yè)。其他行業(yè)均可以。
更新時間：2022-02-20 10:49:02 查看全文>>
研發(fā)費加計扣除的條件
一、企業(yè)成為科技中小企業(yè)，才能享受研發(fā)費用加計扣除。
(一)科技型中小企業(yè)須同時滿足以下條件。
1.在中國境內(nèi)(不包括港、澳、臺地區(qū))注冊的居民企業(yè)。
2.職工總數(shù)不超過500人、年銷售收入不超過2億元、資產(chǎn)總額不超過2億元。
3.企業(yè)提供的產(chǎn)品和服務(wù)不屬于國家規(guī)定的禁止、限制和淘汰類。
自己研發(fā)無形資產(chǎn)的入賬價值
自己研發(fā)無形資產(chǎn)的入賬價值包括開發(fā)過程中的研發(fā)支出、開發(fā)過程中領(lǐng)用的材料、開發(fā)過程中發(fā)生的人工費。
無形資產(chǎn)含義
無形資產(chǎn)，是指企業(yè)擁有或者控制的沒有實物形態(tài)的可辨認非貨幣性資產(chǎn)。
無形資產(chǎn)的內(nèi)容包括：
專利權(quán)、非專利技術(shù)、商標權(quán)、著作權(quán)、土地使用權(quán)、特許權(quán)、商業(yè)秘訣。
(1)專利權(quán)：是指國家專利主管機關(guān)依法授予發(fā)明創(chuàng)造專利申請人對其發(fā)明創(chuàng)造在法定期限內(nèi)所享有的專有權(quán)利，包括發(fā)明專利權(quán)，實用新型專利權(quán)和外觀設(shè)計專利權(quán)。
研發(fā)費用會計處理
對于企業(yè)自行進行的研究開發(fā)項目，應(yīng)當區(qū)分研究階段與開發(fā)階段兩個部分分別進行核算。
研究階段的有關(guān)支出在發(fā)生時，應(yīng)當予以費用化計入當期損益(管理費用)。
開發(fā)階段有關(guān)支出，符合條件資本化，不符合條件費用化。
無法區(qū)分研究階段和開發(fā)階段的支出，應(yīng)當在發(fā)生時費用化，計入當期損益。(管理費用)
研發(fā)費用會計分錄
1、資本化支出
研發(fā)費用會計分錄
發(fā)生支出
借：研發(fā)支出——費用化支出
貸：原材料/銀行存款/應(yīng)付職工薪酬
每期期末結(jié)轉(zhuǎn)
借：管理費用
貸：研發(fā)支出——費用化支出
研發(fā)費用結(jié)轉(zhuǎn)會計分錄：
資本化：
借：無形資產(chǎn)
貸：研發(fā)支出
費用化：
借：管理費用
貸：研發(fā)支出
研發(fā)費用加計扣除，是指企業(yè)開展研發(fā)活動中實際發(fā)生的研發(fā)費用，未形成無形資產(chǎn)計入當期損益的，在按規(guī)定據(jù)實扣除的基礎(chǔ)上，在2018年1月1日至2020年12月31日期間，再按照實際發(fā)生額的75%在稅前加計扣除;形成無形資產(chǎn)的，在上述期間按照無形資產(chǎn)成本的175%在稅前攤銷。
例題：自行研發(fā)產(chǎn)生費用2400萬元，受關(guān)聯(lián)方委托進行研發(fā)，收取研發(fā)費用1000萬元。計算所得稅納稅調(diào)整？
解析：收取受托研發(fā)費用，對于受托方而言是“收入”，不涉及在稅前扣除的問題。對于委托方，支付委托研發(fā)費用，在稅前據(jù)實扣除的基礎(chǔ)上還可以享受加計扣除。企業(yè)自行研發(fā)發(fā)生的研發(fā)費用應(yīng)加計扣除=2400×75%=1800(萬元)，所以調(diào)減應(yīng)納稅所得額1800萬元。
研發(fā)費用加計扣除政策旨在鼓勵企業(yè)增加研發(fā)投入，提高創(chuàng)新能力。具體來說，如果企業(yè)開展了研發(fā)活動并產(chǎn)生了研發(fā)費用，那么這些費用可以在計算企業(yè)所得稅時得到額外的扣除。
最新政策
自2023年1月1日起，企業(yè)開展研發(fā)活動中實際發(fā)生的研發(fā)費用，未形成無形資產(chǎn)計入當期損益的，在按規(guī)定據(jù)實扣除的基礎(chǔ)上，再按照實際發(fā)生額的100%在稅前加計扣除;形成無形資產(chǎn)的，則按照無形資產(chǎn)成本的200%在稅前攤銷。
對于集成電路企業(yè)和工業(yè)母機企業(yè)，在2023年1月1日至2027年12月31日期間，未形成無形資產(chǎn)計入當期損益的研發(fā)費用，再按照實際發(fā)生額的120%在稅前扣除;形成無形資產(chǎn)的，按照無形資產(chǎn)成本的220%在稅前攤銷。
自行研發(fā)無形資產(chǎn)初始入賬價值的確認：自行研發(fā)無形資產(chǎn)初始入賬價值報考依法取得時發(fā)生的注冊費、聘請律師費、資本化費用等，作為無形資產(chǎn)的實際成本。在研究與開發(fā)過程中發(fā)生的材料費用、直接參與開發(fā)人員的工資及福利費、開發(fā)過程中發(fā)生的租金、借款費用等，直接計入當期損益。
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