現(xiàn)金流量表的填寫方法

編制現(xiàn)金流量表時(shí)，列報(bào)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量的方法有兩種，一是直接法，二是間接法。

我國(guó)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定企業(yè)應(yīng)當(dāng)采用直接法編報(bào)現(xiàn)金流量表，同時(shí)要求在附注中提供以凈利潤(rùn)為基礎(chǔ)調(diào)節(jié)到經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量的信息。

在具體編制現(xiàn)金流量表時(shí)，可以采用工作底稿法或T型賬戶法，也可以根據(jù)有關(guān)科目記錄分析填列。

現(xiàn)金流量：是指某一段時(shí)間內(nèi)企業(yè)現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物的流入和流出數(shù)量，可以分為三類，即經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量、投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量和籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。

注：以上中級(jí)考試知識(shí)點(diǎn)選自張敬富老師2021年《中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》授課講義

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利潤(rùn)表和現(xiàn)金流量表的關(guān)系

利潤(rùn)表與現(xiàn)金流量表之間存在勾稽關(guān)系，現(xiàn)金流量表的補(bǔ)充資料列示了企業(yè)凈利潤(rùn)調(diào)整為企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量?jī)纛~的過(guò)程與項(xiàng)目。

在附注中披露將凈利潤(rùn)調(diào)節(jié)為經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量、不涉及現(xiàn)金收支的重大投資和籌資活動(dòng)、現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物凈變動(dòng)情況等信息。

現(xiàn)金流量表

現(xiàn)金流量表采用直接法反映經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量，同時(shí)，企業(yè)還應(yīng)采用間接法反映經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。

間接法，是指以本期凈利潤(rùn)為起點(diǎn)，通過(guò)調(diào)整不涉及現(xiàn)金的收入、費(fèi)用、營(yíng)業(yè)外收支以及經(jīng)營(yíng)性應(yīng)收應(yīng)付等項(xiàng)目的增減變動(dòng)，調(diào)整不屬于經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的現(xiàn)金收支項(xiàng)目，據(jù)此計(jì)算并列報(bào)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量的方法。

利潤(rùn)表與現(xiàn)金流量表反映的都是一定時(shí)期的財(cái)務(wù)信息，屬于動(dòng)態(tài)報(bào)表。利潤(rùn)表是將不同性質(zhì)的收入和費(fèi)用進(jìn)行對(duì)比，從而可以得出一些中間性的利潤(rùn)數(shù)據(jù)，便于使用者理解企業(yè)經(jīng)營(yíng)成果的不同來(lái)源。

合并財(cái)務(wù)報(bào)表準(zhǔn)則第二十四條規(guī)定：“合并現(xiàn)金流量表應(yīng)當(dāng)以母公司和子公司的現(xiàn)金流量表為基礎(chǔ)，在抵消母公司與子公司、子公司相互之間發(fā)生的內(nèi)部交易對(duì)合并現(xiàn)金流量表的影響后，由母公司合并編制?！本唧w來(lái)說(shuō)，首先編制合并工作底稿，將母公司和所有子公司的個(gè)別現(xiàn)金流量表各項(xiàng)目的數(shù)據(jù)全部過(guò)人同一合并工作底稿;然后根據(jù)當(dāng)期母公司與子公司以及子公司相互之間發(fā)生的影響其現(xiàn)金流量增減變動(dòng)的內(nèi)部交易，編制相應(yīng)的抵銷分錄，通過(guò)抵銷分錄將個(gè)別現(xiàn)金流量表中重復(fù)反映的現(xiàn)金流入量和現(xiàn)金流出量予以抵銷;最后計(jì)算出合并現(xiàn)金流量表各項(xiàng)目的合并金額，據(jù)以填制合并現(xiàn)金流量表。

合并現(xiàn)金流量表是根據(jù)合并范圍內(nèi)的母公司和子公司現(xiàn)金流量相加，然后將合并范圍內(nèi)現(xiàn)金的重復(fù)因素抵銷，得到合并現(xiàn)金流量表。

編制合并現(xiàn)金流量表時(shí)需要進(jìn)行抵銷處理的項(xiàng)目，主要有：

(1)母公司與子公司、子公司相互之間當(dāng)期以現(xiàn)金投資或收購(gòu)股權(quán)增加的投資所產(chǎn)生的現(xiàn)金流量;

(2)母公司與子公司、子公司相互之間當(dāng)期取得投資收益收到的現(xiàn)金與分配股利、利潤(rùn)或償付利息支付的現(xiàn)金;

(3)母公司與子公司、子公司相互之間以現(xiàn)金結(jié)算債權(quán)與債務(wù)所產(chǎn)生的現(xiàn)金流量;

(4)母公司與子公司、子公司相互之間當(dāng)期銷售商品所產(chǎn)生的現(xiàn)金流量;

合并現(xiàn)金流量表的兩種方法：

第一種方法是以合并資產(chǎn)負(fù)債表、合并利潤(rùn)表為基礎(chǔ)，采用與個(gè)別現(xiàn)金流量表相同的方法編制出合并現(xiàn)金流量表。

現(xiàn)金流量表的編制是企業(yè)應(yīng)當(dāng)采用直接法或者間接法來(lái)編制現(xiàn)金流量表，直接法是通過(guò)現(xiàn)金收入和現(xiàn)金支出的主要類別列示經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的現(xiàn)金流量。采用直接法編制經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的現(xiàn)金流量時(shí)，一般以利潤(rùn)表中的營(yíng)業(yè)收入為起算點(diǎn)，調(diào)整與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的項(xiàng)目的增減變動(dòng)，然后計(jì)算出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的現(xiàn)金流量。采用直接法具體編制現(xiàn)金流量表時(shí)，可以采用工作底稿法或T型賬戶法，也可以根據(jù)有關(guān)科目記錄分析填列。

我國(guó)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定企業(yè)應(yīng)當(dāng)采用直接法編報(bào)現(xiàn)金流量表，同時(shí)要求在附注中提供以凈利潤(rùn)為基礎(chǔ)調(diào)節(jié)到經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量的信息。

在具體編制現(xiàn)金流量表時(shí)，可以采用工作底稿法或T型賬戶法，也可以根據(jù)有關(guān)科目記錄分析填列。

現(xiàn)金流量表編制方法主要是針對(duì)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的現(xiàn)金流量的編制而言的。編制經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量的方法有兩種，一種是直接法，另一種是間接法?，F(xiàn)金流量表是反映一定時(shí)期內(nèi)企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、投資活動(dòng)和籌資活動(dòng)對(duì)其現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物所產(chǎn)生影響的財(cái)務(wù)報(bào)表,根據(jù)其用途可以分為三個(gè)活動(dòng)分類,分別是投資、經(jīng)營(yíng)、融資?，F(xiàn)金流量表主要的作用是決定公司短期生存能力,特別是繳付賬單的能力?！?/p>

編制現(xiàn)金流量表是反映企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物流入和流出的報(bào)表。通過(guò)現(xiàn)金流量表，可以為報(bào)表使用者提供企業(yè)一定會(huì)計(jì)期間內(nèi)現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物流入和流出的信息，便于使用者了解和評(píng)價(jià)企業(yè)獲取現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物的能力，據(jù)以預(yù)測(cè)企業(yè)未來(lái)現(xiàn)金流量。