利潤表和現(xiàn)金流量表是企業(yè)財務(wù)報表的兩個重要組成部分，它們各自提供了不同的財務(wù)信息，用于評估企業(yè)的財務(wù)狀況和經(jīng)營成果。它們之間的主要區(qū)別：

目的和內(nèi)容

1.利潤表(損益表)：

目的：展示企業(yè)在一定會計期間內(nèi)的經(jīng)營成果，即收入減去費用后的凈收益。

內(nèi)容：主要包括營業(yè)收入、營業(yè)成本、營業(yè)利潤、利潤總額、凈利潤等項目，反映了企業(yè)的盈利能力和經(jīng)營效率。

2.現(xiàn)金流量表：

目的：展示企業(yè)在一定會計期間內(nèi)的現(xiàn)金流入和流出情況，反映企業(yè)的流動性狀況和現(xiàn)金管理能力。

我國采用的現(xiàn)金流量表格式主要是報告式，現(xiàn)金流量表是反應(yīng)一定時期內(nèi)(如月度、季度或年度)企業(yè)經(jīng)營活動、投資現(xiàn)金流量表樣表活動和籌資活動對其現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物所產(chǎn)生影響的財務(wù)報表。

現(xiàn)金流量表是財務(wù)報表的三個基本報告之一，所表達(dá)的是在一固定期間(通常是每月或每季)內(nèi)，一家機(jī)構(gòu)的現(xiàn)金(包含銀行存款)的增減變動情形。

現(xiàn)金流量表的出現(xiàn)，主要是要反映出資產(chǎn)負(fù)債表中各個項目對現(xiàn)金流量的影響，并根據(jù)其用途劃分為經(jīng)營、投資及融資三個活動分類。現(xiàn)金流量表可用于分析一家機(jī)構(gòu)在短期內(nèi)有沒有足夠現(xiàn)金去應(yīng)付開銷。國際財務(wù)報告準(zhǔn)則第7號公報規(guī)范現(xiàn)金流量表的編制。

投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量包括：

收回投資所收到的現(xiàn)金；處置固定資產(chǎn)無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)收到的現(xiàn)金；收到的其他與投資活動有關(guān)的現(xiàn)金；購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)支付的現(xiàn)金；投資所支付的現(xiàn)金；支付的其他與投資活動有關(guān)的現(xiàn)金。

1、“收回投資所收到的現(xiàn)金”項目，反映企業(yè)出售、轉(zhuǎn)讓或到期收回除現(xiàn)金等價物以外的短期投資、長期股權(quán)投資而收到的現(xiàn)金，以及收回長期債權(quán)投資本金而收到的現(xiàn)金。不包括長期債權(quán)投資收回的利息，以及收回的非現(xiàn)金資產(chǎn)。

2、“取得投資收益所收到的現(xiàn)金”項目，反映企業(yè)因各種投資而分得的現(xiàn)金股利、利潤、利息等。

3、“處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)而收到的現(xiàn)金凈額”項目，反映企業(yè)處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)所取得的現(xiàn)金，扣除為處置這些資產(chǎn)而支付的有關(guān)費用后的凈額。由于自然災(zāi)害所造成的固定資產(chǎn)等長期資產(chǎn)損失而收到的保險賠償收入，也在本項目反映。

4、“收到的其他與投資活動有關(guān)的現(xiàn)金”項目，反映企業(yè)除了上述各項以外，收到的其他與投資活動有關(guān)的現(xiàn)金流入。其他現(xiàn)金流入如價值較大的，應(yīng)單列項目反映。

合并財務(wù)報表準(zhǔn)則第二十四條規(guī)定：“合并現(xiàn)金流量表應(yīng)當(dāng)以母公司和子公司的現(xiàn)金流量表為基礎(chǔ)，在抵消母公司與子公司、子公司相互之間發(fā)生的內(nèi)部交易對合并現(xiàn)金流量表的影響后，由母公司合并編制?！本唧w來說，首先編制合并工作底稿，將母公司和所有子公司的個別現(xiàn)金流量表各項目的數(shù)據(jù)全部過人同一合并工作底稿;然后根據(jù)當(dāng)期母公司與子公司以及子公司相互之間發(fā)生的影響其現(xiàn)金流量增減變動的內(nèi)部交易，編制相應(yīng)的抵銷分錄，通過抵銷分錄將個別現(xiàn)金流量表中重復(fù)反映的現(xiàn)金流入量和現(xiàn)金流出量予以抵銷;最后計算出合并現(xiàn)金流量表各項目的合并金額，據(jù)以填制合并現(xiàn)金流量表。

合并現(xiàn)金流量表的兩種方法：

第一種方法是以合并資產(chǎn)負(fù)債表、合并利潤表為基礎(chǔ)，采用與個別現(xiàn)金流量表相同的方法編制出合并現(xiàn)金流量表。

現(xiàn)金流量表的編制是企業(yè)應(yīng)當(dāng)采用直接法或者間接法來編制現(xiàn)金流量表，直接法是通過現(xiàn)金收入和現(xiàn)金支出的主要類別列示經(jīng)營活動的現(xiàn)金流量。采用直接法編制經(jīng)營活動的現(xiàn)金流量時，一般以利潤表中的營業(yè)收入為起算點，調(diào)整與經(jīng)營活動有關(guān)的項目的增減變動，然后計算出經(jīng)營活動的現(xiàn)金流量。采用直接法具體編制現(xiàn)金流量表時，可以采用工作底稿法或T型賬戶法，也可以根據(jù)有關(guān)科目記錄分析填列。

我國企業(yè)會計準(zhǔn)則規(guī)定企業(yè)應(yīng)當(dāng)采用直接法編報現(xiàn)金流量表，同時要求在附注中提供以凈利潤為基礎(chǔ)調(diào)節(jié)到經(jīng)營活動現(xiàn)金流量的信息。

在具體編制現(xiàn)金流量表時，可以采用工作底稿法或T型賬戶法，也可以根據(jù)有關(guān)科目記錄分析填列。

現(xiàn)金流量表的編制公式：

一、確定主表的“經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額”

1、銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金=利潤表中主營業(yè)務(wù)收入×(1+13%)+利潤表中其他業(yè)務(wù)收入+(應(yīng)收票據(jù)期初余額-應(yīng)收票據(jù)期末余額)+(應(yīng)收賬款期初余額-應(yīng)收賬款期末余額)+(預(yù)收賬款期末余額-預(yù)收賬款期初余額)-計提的應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備期末余額

2、收到的稅費返還=(應(yīng)收補(bǔ)貼款期初余額-應(yīng)收補(bǔ)貼款期末余額)+補(bǔ)貼收入+所得稅本期貸方發(fā)生額累計數(shù)

3、具體操作中，由于是根據(jù)兩大主表和部分明細(xì)賬簿編制現(xiàn)金流量表，數(shù)據(jù)很難精確，該項目留到最后倒擠填列，計算公式為

(1)收到的其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金=營業(yè)外收入相關(guān)明細(xì)本期貸方發(fā)生額+其他業(yè)務(wù)收入相關(guān)明細(xì)本期貸方發(fā)生額+其他應(yīng)收款相關(guān)明細(xì)本期貸方發(fā)生額+其他應(yīng)付款相關(guān)明細(xì)本期貸方發(fā)生額+銀行存款利息收入(公式一)

(2)收到的其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金(公式二)=補(bǔ)充資料中“經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額”-〔(1+2)-(4+5+6+7)〕

公式二倒擠產(chǎn)生的數(shù)據(jù)，與公式一計算的結(jié)果懸殊不會太大。

現(xiàn)金流量表與資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表的關(guān)系主要表現(xiàn)在現(xiàn)金流量的編制方法之中?，F(xiàn)金流量表的一種編制方法是工作底稿法，即以工作底稿為手段，以利潤表和資產(chǎn)負(fù)債表數(shù)據(jù)為基礎(chǔ)，對每一項目進(jìn)行分析并編制調(diào)整分錄，從而編制出現(xiàn)金流量表。