準予抵扣進項稅額包括哪些

準予抵扣進項稅額包括憑票抵扣和計算抵扣。憑票抵扣分為增值稅專用發(fā)票、海關進口增值稅專用繳款書、完稅憑證三種情況。計算抵扣：購進農產品取得增值稅專用發(fā)票或者海關進口增值稅專用繳款書的憑票抵扣；未取得兩種材料的按農產品收購發(fā)票或者銷售發(fā)票上注明的農產品買價乘以稅率的扣除率計算進項稅額抵扣。

更新時間：2022-03-04 13:34:11 查看全文>>

進項票認證期限

進項票認證期限一般是360天左右。自2017年7月1日起，增值稅一般納稅人取得的2017年7月1日及以后開具的增值稅專用發(fā)票和機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票，應自開具之日起360日內認證或登錄增值稅發(fā)票選擇確認平臺進行確認，并在規(guī)定的納稅申報期內，向主管稅務機關申報抵扣進項稅額。增值稅一般納稅人取得的2017年7月1日及以后開具的海關進口增值稅專用繳款書，應自開具之日起360日內向主管稅務機關報送《海關完稅憑證抵扣清單》，申請稽核比對。
《國家稅務總局關于進一步明確營改增有關征管問題的公告》
第八條
進一步優(yōu)化納稅服務，縮短辦理增值稅專用發(fā)票最高開票限額的審批時限。實行實名辦稅的地區(qū)，已由稅務機關現(xiàn)場采集法定代表人(業(yè)主、負責人)實名信息的納稅人，申請增值稅專用發(fā)票最高開票限額不超過十萬元的，主管國稅機關由受理申請之日起20個工作日內辦結提速至2個工作日內辦結，有條件的主管國稅機關即時辦結。
進項票認證全部流程：
1、首先插上金稅盤在電腦上，保證金稅盤在閃光；
2、登錄增值稅發(fā)票選擇確認平臺，輸入稅控盤證書密碼；
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不得抵扣的進項稅額包括

不得抵扣的進項稅額包括
購進的貨物、勞務、服務、無形資產和不動產用于簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的。
非正常損失的購進貨物，以及相關的加工、修理、修配勞務和交通運輸服務。
非正常損失的在產品、產成品所耗用的購進貨物（不包括固定資產）、加工、修理、修配勞務和交通運輸服務。
非正常損失的不動產，以及該不動產所耗用的購進貨物、設計服務和建筑服務。
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不得抵扣進項稅額的規(guī)定

對于不得從銷項稅額中抵扣的進項稅額的情況，實務中應該分類進行處理：
購入時進項稅額直接計人購貨的成本。
已抵扣進項稅額后改變用途、發(fā)生非正常損失、出口不得免征和抵扣稅額時，應作進項稅額轉出處理。進項稅額轉出有常見的三種轉出方法，即直接計算轉出法、還原計算轉出法和比例計算轉出法。
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農產品進項稅額轉出,進項稅額轉出,進項稅額需要轉出的情況

因為直接從農業(yè)生產者手中購進的免稅農產品是免稅的，但是為了鼓勵企業(yè)購買農業(yè)生產者生產的農產品，規(guī)定企業(yè)可以憑收購發(fā)票上的金額計算抵扣進項稅額，進項稅額=買價*13%，所以農產品的成本=買價-進項稅額=買價-買價*13%=買價*（1-13%），所以買價=成本/（1-13%）。
進項稅額轉出
企業(yè)購進的貨物發(fā)生非正常損失(非經營性損失)，以及將購進貨物改變用途(如用于非應稅項目、集體福利或個人消費等)，其抵扣的進項稅額應通過"應交稅費--應交增值稅(進項稅額轉出)"科目轉入有關科目，不予以抵扣。
進項稅額需要轉出的情況
1、用于簡易計稅方法計稅項目、免稅項目、集體福利或者個人消費的購進貨物、加工修理修配勞務、服務、無形資產和不動產。
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進項稅額抵扣時限

進項稅額抵扣的時限沒有要求。
一般納稅人取得2017年1月1日及以后開具的增值稅專用發(fā)票、海關進口增值稅專用繳款書、機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票、收費公路通行費增值稅電子普通發(fā)票，取消認證確認、稽核比對、申報抵扣的期限。
進項稅額
進項稅額，是指納稅人購進貨物、勞務、服務、無形資產或者不動產所支付或者負擔的增值稅稅額。
一般情況下——憑票抵扣
購進方的進項稅額一般由銷售方的銷項稅額對應構成。故進項稅額在正常情況下是：
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不準抵扣進項稅額,進項稅額,準予抵扣

不得抵扣的進項稅額包括
1、購進的貨物、勞務、服務、無形資產和不動產用于簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的。
2、非正常損失的購進貨物，以及相關的加工、修理、修配勞務和交通運輸服務。
3、非正常損失的在產品、產成品所耗用的購進貨物(不包括固定資產)、加工、修理、修配勞務和交通運輸服務。
4、非正常損失的不動產，以及該不動產所耗用的購進貨物、設計服務和建筑服務。
5、非正常損失的不動產在建工程所耗用的購進貨物、設計服務和建筑服務。
6、購進的貸款服務、餐飲服務、居民日常服務和娛樂服務不得抵扣
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增值稅不準抵扣進項稅額是什么

1、用于非增值稅應稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的購進貨物或者應稅勞務，其進項稅額不得抵扣。
【解釋】用于勞動保護方面的購進貨物，其進項稅額可以抵扣。
2、非正常損失
（1）非正常損失的購進貨物及相關的應稅勞務，其進項稅額不得抵扣。
（2）非正常損失的在產品、產成品所耗用的購進貨物或者應稅勞務，其進項稅額不得抵扣。
【解釋】“非正常損失”的范圍，僅限于“管理不善”。因“不可抗力”造成的非正常損失的購進貨物，其進項稅額可以抵扣。
3、納稅人“自用”的應征“消費稅”的摩托車、汽車、游艇，其進項稅額不得抵扣。
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