增值稅不準抵扣進項稅額是什么

用于非增值稅應稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的購進貨物或者應稅勞務，其進項稅額不得抵扣。非正常損失。納稅人“自用”的應征“消費稅”的摩托車、汽車、游艇，其進項稅額不得抵扣。前3項規(guī)定的貨物的運輸費用和銷售免稅貨物的運輸費用，不能計算抵扣進項稅額。

更新時間：2022-03-12 11:24:31 查看全文>>

進項稅轉(zhuǎn)出會計分錄

進項稅轉(zhuǎn)出會計分錄
企業(yè)購進的貨物發(fā)生非正常損失（非經(jīng)營性損失），以及將購進貨物改變用途（如用于非應稅項目、集體福利或個人消費等），其抵扣的進項稅額應通過“應交稅費——應交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）”科目轉(zhuǎn)入有關(guān)科目，不予以抵扣。
1、用于非應稅項目，進項稅額轉(zhuǎn)入相關(guān)的項目，比如用于在建不動產(chǎn)時的會計處理：
借：在建工程
貸：原材料
應交稅費-應交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）
2、用于免稅項目的購進貨物或應稅勞務的進項稅額轉(zhuǎn)出處理：
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不得抵扣的進項稅額包括

不得抵扣的進項稅額包括
購進的貨物、勞務、服務、無形資產(chǎn)和不動產(chǎn)用于簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的。
非正常損失的購進貨物，以及相關(guān)的加工、修理、修配勞務和交通運輸服務。
非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購進貨物（不包括固定資產(chǎn)）、加工、修理、修配勞務和交通運輸服務。
非正常損失的不動產(chǎn)，以及該不動產(chǎn)所耗用的購進貨物、設計服務和建筑服務。
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農(nóng)產(chǎn)品進項稅額轉(zhuǎn)出,進項稅額轉(zhuǎn)出,進項稅額需要轉(zhuǎn)出的情況

因為直接從農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者手中購進的免稅農(nóng)產(chǎn)品是免稅的，但是為了鼓勵企業(yè)購買農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者生產(chǎn)的農(nóng)產(chǎn)品，規(guī)定企業(yè)可以憑收購發(fā)票上的金額計算抵扣進項稅額，進項稅額=買價*13%，所以農(nóng)產(chǎn)品的成本=買價-進項稅額=買價-買價*13%=買價*（1-13%），所以買價=成本/（1-13%）。
進項稅額轉(zhuǎn)出
企業(yè)購進的貨物發(fā)生非正常損失(非經(jīng)營性損失)，以及將購進貨物改變用途(如用于非應稅項目、集體福利或個人消費等)，其抵扣的進項稅額應通過"應交稅費--應交增值稅(進項稅額轉(zhuǎn)出)"科目轉(zhuǎn)入有關(guān)科目，不予以抵扣。
進項稅額需要轉(zhuǎn)出的情況
1、用于簡易計稅方法計稅項目、免稅項目、集體福利或者個人消費的購進貨物、加工修理修配勞務、服務、無形資產(chǎn)和不動產(chǎn)。
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進項稅額轉(zhuǎn)出普通貨物和農(nóng)產(chǎn)品區(qū)別

農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售農(nóng)產(chǎn)品這一環(huán)節(jié)，對于農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者來說，是免稅的，但是生產(chǎn)企業(yè)購進的時候，是可以自行計算抵扣進項稅的。
農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售的時候是免稅的，所以其開不了增值稅專用發(fā)票。由于國家是鼓勵企業(yè)收購農(nóng)產(chǎn)品的，才讓企業(yè)按照13%的扣除自行扣進項稅。
所以企業(yè)購進的時候按照支付的價款的13%作為進項稅額;按照支付的價款的87%作為賬面成本。現(xiàn)在賬面成本只有87%，所以要還原成原來計算進項稅額的計稅依據(jù)，所以要賬面成本/（1-13%）=計稅依據(jù)，乘以13%就等于進項稅額了。如果一般的貨物（非初級農(nóng)產(chǎn)品）發(fā)生因管理不善造成的損失等，進項稅轉(zhuǎn)出的時候是賬面成本直接乘以適用的稅率。
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進項稅額抵扣時限

進項稅額抵扣的時限沒有要求。
一般納稅人取得2017年1月1日及以后開具的增值稅專用發(fā)票、海關(guān)進口增值稅專用繳款書、機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票、收費公路通行費增值稅電子普通發(fā)票，取消認證確認、稽核比對、申報抵扣的期限。
進項稅額
進項稅額，是指納稅人購進貨物、勞務、服務、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)所支付或者負擔的增值稅稅額。
一般情況下——憑票抵扣
購進方的進項稅額一般由銷售方的銷項稅額對應構(gòu)成。故進項稅額在正常情況下是：
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當期進項稅額確定

1、憑票抵扣
（1）增值稅專用發(fā)票
一般納稅人購進貨物、接受應稅勞務（加工、修理修配勞務）或者購進服務、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)的進項稅額，為從銷售方（或者提供方）取得的“增值稅專用發(fā)票”（含稅控機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票）上注明的增值稅稅額。
（2）海關(guān)進口增值稅專用繳款書
增值稅一般納稅人進口貨物的進項稅額，為從海關(guān)取得的海關(guān)進口增值稅專用繳款書上注明的增值稅稅額。
（3）完稅憑證
納稅人從境外單位或者個人購進服務、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)，按照規(guī)定應當扣繳增值稅的，準予從銷項稅額中抵扣的進項稅額為自稅務機關(guān)或者扣繳義務人取得的解繳稅款的完稅憑證上注明的增值稅稅額。
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不準抵扣進項稅額,進項稅額,準予抵扣

不得抵扣的進項稅額包括
1、購進的貨物、勞務、服務、無形資產(chǎn)和不動產(chǎn)用于簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的。
2、非正常損失的購進貨物，以及相關(guān)的加工、修理、修配勞務和交通運輸服務。
3、非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購進貨物(不包括固定資產(chǎn))、加工、修理、修配勞務和交通運輸服務。
4、非正常損失的不動產(chǎn)，以及該不動產(chǎn)所耗用的購進貨物、設計服務和建筑服務。
5、非正常損失的不動產(chǎn)在建工程所耗用的購進貨物、設計服務和建筑服務。
6、購進的貸款服務、餐飲服務、居民日常服務和娛樂服務不得抵扣
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