金融資產(chǎn)的合同現(xiàn)金流量特征：

金融資產(chǎn)的合同現(xiàn)金流量特征，是指金融工具合同約定的、反映相關(guān)金融資產(chǎn)經(jīng)濟(jì)特征的現(xiàn)金流量屬性。金融資產(chǎn)的合同現(xiàn)金流量特征與基本借貸安排相一致，是指金融資產(chǎn)在特定日期產(chǎn)生的合同現(xiàn)金流量?jī)H為支付的本金和以未償付本金金額為基礎(chǔ)的利息(以下簡(jiǎn)稱“本金加利息的合同現(xiàn)金流量特征”)，無論金融資產(chǎn)的法律形式是否為一項(xiàng)貸款，都可能是一項(xiàng)基本借貸安排。

本金是指金融資產(chǎn)在初始確認(rèn)時(shí)的公允價(jià)值，本金金額可能因提前還款等原因在金融資產(chǎn)的存續(xù)期內(nèi)發(fā)生變動(dòng)；利息包括對(duì)貨幣時(shí)間價(jià)值、與特定時(shí)期未償付本金金額相關(guān)的信用風(fēng)險(xiǎn)、以及其他基本借貸風(fēng)險(xiǎn)、成本和利潤(rùn)的對(duì)價(jià)。

但是，如果金融資產(chǎn)合同中包含與基本借貸安排無關(guān)的合同現(xiàn)金流量風(fēng)險(xiǎn)敞口或波動(dòng)性敞口(例如權(quán)益價(jià)格或商品價(jià)格變動(dòng)敞口)的條款，則此類合同不符合本金加利息的合同現(xiàn)金流量特征。如，甲企業(yè)持有一項(xiàng)可轉(zhuǎn)換成固定數(shù)量的發(fā)行人權(quán)益工具的債券，則該債券不符合本金加利息的合同現(xiàn)金流量特征，因?yàn)槠浠貓?bào)與發(fā)行人的權(quán)益價(jià)值掛鉤。又如，如果貸款的利息支付金額與涉及債務(wù)人業(yè)績(jī)的一些變量(如債務(wù)人的凈收益)掛鉤或者與權(quán)益指數(shù)掛鉤，則該貸款不符合本金加利息的合同現(xiàn)金流量特征。

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貨幣性金融資產(chǎn)包括庫存現(xiàn)金、銀行存款、應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)、準(zhǔn)備持有至到期的債券投資。

企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)其管理金融資產(chǎn)的業(yè)務(wù)模式和金融資產(chǎn)的合同現(xiàn)金流量特征，對(duì)金融資產(chǎn)進(jìn)行合理的分類。

金融資產(chǎn)一般劃分為以下三類：

1.以攤余成本計(jì)量的金融資產(chǎn)；

2.以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)；

3.以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)。

金融資產(chǎn)分類的特殊規(guī)定：

金融資產(chǎn)管理公司資產(chǎn)處置管理辦法是為規(guī)范金融資產(chǎn)管理公司資產(chǎn)處置管理工作程序和資產(chǎn)處置行為，確保資產(chǎn)處置收益最大化，防范處置風(fēng)險(xiǎn)，根據(jù)國(guó)家有關(guān)規(guī)定，制定的辦法。

將債權(quán)直接出售(包括債務(wù)企業(yè)回購)或進(jìn)行置換是金融資產(chǎn)管理公司最常采用的資產(chǎn)處置方式之一。

綜合因素分析法的具體分析過程：

根據(jù)信貸檔資料確認(rèn)抵押物，搜集、分析調(diào)查資料并查勘現(xiàn)場(chǎng)，經(jīng)測(cè)算分析得出抵押物優(yōu)先受償債權(quán)價(jià)值;

對(duì)主債權(quán)人償債能力從本息償還情況、財(cái)務(wù)報(bào)告、名下有效資產(chǎn)情況、企業(yè)性質(zhì)、企業(yè)規(guī)模、目前經(jīng)營(yíng)狀況、歷史信用情況、所處地域、資產(chǎn)保全情況等方面進(jìn)行分析，得出一般受償債權(quán)價(jià)值;

交易性金融資產(chǎn)不需要計(jì)提減值。因?yàn)榻灰仔越鹑谫Y產(chǎn)按是公允價(jià)值計(jì)量的，而不是歷史成本。

交易性金融資產(chǎn)主要是指企業(yè)為了近期內(nèi)出售而持有的金融資產(chǎn)，例如企業(yè)以賺取差價(jià)為目的從二級(jí)市場(chǎng)購人的股票、債券、基金等。

交易性金融資產(chǎn)入賬價(jià)值=實(shí)際支付的價(jià)款—價(jià)款中包含已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利或已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息—交易費(fèi)用(如交易費(fèi)用包含在實(shí)際支付的價(jià)款中);

購買當(dāng)期的公允價(jià)值變動(dòng)=當(dāng)期期末的公允價(jià)值—購入時(shí)的成本。

將公允價(jià)值變動(dòng)損益轉(zhuǎn)入投資收益，主要是將賬面上未實(shí)現(xiàn)的收益轉(zhuǎn)為已實(shí)現(xiàn)的收益，投資收益中反映的金額為已實(shí)現(xiàn)的收益。

企業(yè)應(yīng)當(dāng)在初始確認(rèn)金融資產(chǎn)時(shí)，將其劃分為下列四類：以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)；持有至到期投資；貸款和應(yīng)收款項(xiàng)；可供出售金融資產(chǎn)。金融資產(chǎn)的分類一旦確定，不得隨意改變。

債權(quán)投資：發(fā)生減值時(shí)，應(yīng)當(dāng)將該金融資產(chǎn)的賬面價(jià)值減記至預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值，減記的金額確認(rèn)為資產(chǎn)減值損失，計(jì)入當(dāng)期損益。

其他債權(quán)投資：發(fā)生減值時(shí)，應(yīng)當(dāng)將該金融資產(chǎn)的賬面價(jià)值減記至公允價(jià)值，原直接計(jì)入所有者權(quán)益的因公允價(jià)值下降形成的累計(jì)損失，也應(yīng)當(dāng)予以轉(zhuǎn)出，計(jì)入當(dāng)期損益。

可供出售金融資產(chǎn)減值是指資產(chǎn)的可收回金額低于其賬面價(jià)值，如有客觀證據(jù)表明其發(fā)生了減值，應(yīng)當(dāng)根據(jù)其賬面價(jià)值與可收回金額之間的差額計(jì)算確認(rèn)減值損失。

金融資產(chǎn)是指一切代表未來收益或資產(chǎn)合法要求權(quán)的憑證，亦稱金融工具或證券。是指單位或個(gè)人擁有的以金融資產(chǎn)價(jià)值形態(tài)存在的資產(chǎn)，是一種索取實(shí)物資產(chǎn)的權(quán)利。主要分為債權(quán)投資、其他債權(quán)投資以及交易性金融資產(chǎn)。