資產(chǎn)減值損失結(jié)轉(zhuǎn)后沒有余額。資產(chǎn)減值損失期末余額在貸方，需結(jié)轉(zhuǎn)至本年利潤賬戶，結(jié)轉(zhuǎn)后無余額。

資產(chǎn)減值，是指資產(chǎn)的可收回金額低于其賬面價值。

一、資產(chǎn)減值損失確認(rèn)與計量的一般原則

(一)資產(chǎn)減值損失的確認(rèn)

資產(chǎn)可收回金額確定后，如果可收回金額低于其賬面價值的，企業(yè)應(yīng)當(dāng)將資產(chǎn)的賬面價值減記至可收回金額，減記的金額確認(rèn)為資產(chǎn)減值損失，計入當(dāng)期損益，同時計提相應(yīng)的資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。資產(chǎn)的賬面價值是指資產(chǎn)成本扣減累計折舊(或累計攤銷)和累計減值準(zhǔn)備后的金額。

(二)確認(rèn)減值損失后折舊攤銷的會計處理

資產(chǎn)減值損失確認(rèn)后，減值資產(chǎn)的折舊或者攤銷費(fèi)用應(yīng)當(dāng)在未來期間作相應(yīng)調(diào)整，以使該資產(chǎn)在剩余使用壽命內(nèi)，系統(tǒng)地分?jǐn)傉{(diào)整后的資產(chǎn)賬面價值(扣除預(yù)計凈殘值)。

結(jié)轉(zhuǎn)銷售材料成本會計分錄

借：其他業(yè)務(wù)成本

貸：原材料

其他業(yè)務(wù)成本是指企業(yè)確認(rèn)的除主營業(yè)務(wù)活動以外的其他日常經(jīng)營活動所發(fā)生的支出。

其他業(yè)務(wù)成本包括銷售材料的成本、出租固定資產(chǎn)的折舊額、出租無形資產(chǎn)的攤銷額、出租包裝物的成本或攤銷額等。采用成本模式計量投資性房地產(chǎn)的，其投資性房地產(chǎn)計提的折舊額或攤銷額，也構(gòu)成其他業(yè)務(wù)成本。

企業(yè)應(yīng)當(dāng)設(shè)置“其他業(yè)務(wù)成本”科目，核算企業(yè)確認(rèn)的除主營業(yè)務(wù)活動以外的其他日常經(jīng)營活動所發(fā)生的支出。企業(yè)發(fā)生的其他業(yè)務(wù)成本，借記本科目，貸記“原材料“、“周轉(zhuǎn)材料”、“累計折舊”、“累計攤銷”、“應(yīng)付職工薪酬”、“銀行存款”等科目?！捌渌麡I(yè)務(wù)成本”科目按其他業(yè)務(wù)成本的種類進(jìn)行明細(xì)核算。期末，“其他業(yè)務(wù)成本”科目余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后，“其他業(yè)務(wù)成本”科目無余額。

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結(jié)轉(zhuǎn)全年凈利潤的會計分錄：

(一)期末將各損益類科目余額結(jié)轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目的會計分錄

1.結(jié)轉(zhuǎn)各項(xiàng)收入、利得類科目

借：主營業(yè)務(wù)收入

其他業(yè)務(wù)收入

公允價值變動損益

投資收益

結(jié)轉(zhuǎn)是指期末結(jié)轉(zhuǎn)，指期末結(jié)賬時將某一賬戶的余額或差額轉(zhuǎn)入另一賬戶。這里涉及兩個賬戶，前者是轉(zhuǎn)出賬戶，后者是轉(zhuǎn)入賬戶，一般而言，結(jié)轉(zhuǎn)后，轉(zhuǎn)出賬戶將沒有余額。

企業(yè)需要在年末的時候?qū)⑺枚愘M(fèi)用結(jié)轉(zhuǎn)到本年利潤，所得稅費(fèi)用余額為零。結(jié)轉(zhuǎn)所得稅費(fèi)用的會計分錄是借：本年利潤，貸：所得稅費(fèi)用。同時企業(yè)在完成所得稅費(fèi)用的結(jié)轉(zhuǎn)后應(yīng)當(dāng)確認(rèn)所得稅費(fèi)用的金額是否已在利潤表中列示。

企業(yè)計提了存貨跌價準(zhǔn)備，如果其中有部分存貨已經(jīng)銷售，則企業(yè)在結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本時，應(yīng)同時結(jié)轉(zhuǎn)其已計提的存貨跌價準(zhǔn)備。

結(jié)轉(zhuǎn)存貨跌價準(zhǔn)備的會計分錄：

借：存貨跌價準(zhǔn)備

財政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余的核算

財政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)的核算

①會計期末，事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)將財政補(bǔ)助收入和對應(yīng)的財政補(bǔ)助支出結(jié)轉(zhuǎn)入“財政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)”科目。

②年末，完成上述財政補(bǔ)助收支結(jié)轉(zhuǎn)后，應(yīng)當(dāng)對財政補(bǔ)助各明細(xì)項(xiàng)目執(zhí)行情況進(jìn)行分析，按照有關(guān)規(guī)定將符合財政補(bǔ)助結(jié)余性質(zhì)的項(xiàng)目余額轉(zhuǎn)入財政補(bǔ)助結(jié)余，借記或貸記“財政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)--項(xiàng)目支出結(jié)轉(zhuǎn)”科目，貸記或借記“財政補(bǔ)助結(jié)余”科目。

③按規(guī)定上繳財政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)資金或注銷財政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)額度的，按照實(shí)際上繳資金數(shù)額或注銷的資金額度數(shù)額，借記“財政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)”科目，貸記“財政應(yīng)返還額度”、“零余額賬戶用款額度”、“銀行存款”等科目。取得主管部門歸集調(diào)入財政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)資金或額度的，做相反會計分錄。

財政補(bǔ)助結(jié)余的核算

①年末，對財政補(bǔ)助各明細(xì)項(xiàng)目執(zhí)行情況進(jìn)行分析，按照有關(guān)規(guī)定將符合財政補(bǔ)助結(jié)余性質(zhì)的項(xiàng)目余額轉(zhuǎn)入財政補(bǔ)助結(jié)余，借記或貸記“財政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)--項(xiàng)目支出結(jié)轉(zhuǎn)”科目，貸記或借記“財政補(bǔ)助結(jié)余”科目。