計(jì)提個(gè)稅的會(huì)計(jì)分錄主要涉及到“應(yīng)付職工薪酬”和“應(yīng)交稅費(fèi)”這兩個(gè)科目。

計(jì)提個(gè)人所得稅時(shí)

借：應(yīng)付職工薪酬——工資

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交個(gè)人所得稅

繳納個(gè)人所得稅時(shí)

借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交個(gè)人所得稅

貸：銀行存款

以前年度損益調(diào)整科目屬于損益類科目，用以核算企業(yè)本年度發(fā)生的調(diào)整以前年度損益的事項(xiàng)以及本年度發(fā)現(xiàn)的重要前期差錯(cuò)更正涉及調(diào)整以前年度損益的事項(xiàng)，包括計(jì)算錯(cuò)誤、會(huì)計(jì)分錄差錯(cuò)以及漏記事項(xiàng)。以前年度損益調(diào)整應(yīng)在留存收益表或股東權(quán)益表中予以報(bào)告，以稅后凈影響額列示。

企業(yè)發(fā)生以前年度漏記費(fèi)用需調(diào)整減少以前年度利潤的，會(huì)計(jì)分錄為：

借：以前年度損益調(diào)整

貸：其他應(yīng)付款等(根據(jù)漏記費(fèi)用計(jì)入對應(yīng)科目)

企業(yè)補(bǔ)繳以前年度企業(yè)所得稅或其他稅費(fèi)的，會(huì)計(jì)分錄為：

借：以前年度損益調(diào)整

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅〔根據(jù)稅費(fèi)類型計(jì)入對應(yīng)科目)

不是。

損益表不是利潤表。利潤表與損益表實(shí)質(zhì)是一樣的，但還是有一定的區(qū)別。損益表是反映企業(yè)一定期間經(jīng)營狀況的動(dòng)態(tài)報(bào)表，提供企業(yè)的全部收入和全部成本。利潤表提供企業(yè)的獲利能力。它可以評(píng)價(jià)一個(gè)企業(yè)的經(jīng)營成果和投資效率，分析企業(yè)的盈利能力及未來一定時(shí)期的盈利趨勢。

損益，是指企業(yè)在某一會(huì)計(jì)期間進(jìn)行生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)所取得的財(cái)務(wù)成果，具體表現(xiàn)為利潤或虧損。

當(dāng)期損益具體包括：營業(yè)收入、營業(yè)成本、稅金及附加、銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用、資產(chǎn)減值損失、信用減值損失、其他收益、投資收益、公允價(jià)值變動(dòng)損益、營業(yè)外收入、營業(yè)外支出等影響利潤總額的利潤或虧損。

利潤表主要反映以下內(nèi)容

1.主營業(yè)務(wù)利潤，包括主營業(yè)務(wù)收入、主營業(yè)務(wù)成本等數(shù)據(jù)。

無形資產(chǎn)出售損益計(jì)入資產(chǎn)處置損益科目。

無形資產(chǎn)的處置：主要是指無形資產(chǎn)對外出租、出售、對外捐贈(zèng)，或者是無法為企業(yè)帶來未來經(jīng)濟(jì)利益時(shí)，應(yīng)予轉(zhuǎn)銷并終止確認(rèn)。

無形資產(chǎn)出售會(huì)計(jì)處理：

企業(yè)出售無形資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)將取得的價(jià)款與該無形資產(chǎn)賬面價(jià)值及應(yīng)交稅費(fèi)的差額計(jì)入當(dāng)期損益(資產(chǎn)處置損益)。

借：銀行存款

無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備

累計(jì)攤銷

結(jié)轉(zhuǎn)本期損益的會(huì)計(jì)分錄

借：主營業(yè)務(wù)收入

其他業(yè)務(wù)收入

公允價(jià)值變動(dòng)損益

投資收益

營業(yè)外收入

資產(chǎn)處置損益

公允價(jià)值變動(dòng)收益不屬于非經(jīng)常性損益。根據(jù)證監(jiān)會(huì)的上市公司關(guān)于非經(jīng)常性損益列示辦法中，公允價(jià)值變動(dòng)損益及投資收益視為經(jīng)常性損益。非經(jīng)常性損益是指公司發(fā)生的與經(jīng)營業(yè)務(wù)無直接關(guān)系，以及雖與經(jīng)營業(yè)務(wù)相關(guān)，但由于其性質(zhì)、金額或發(fā)生頻率，影響了真實(shí)、公允地反映公司正常盈利能力的各項(xiàng)收入、支出。

非經(jīng)常性損益

非經(jīng)常性損益包括：非流動(dòng)性資產(chǎn)處置損益，非貨幣性資產(chǎn)交換損益，債務(wù)重組損益等。

非經(jīng)常性損益這一概念是證監(jiān)會(huì)在1999年首次提出的，當(dāng)時(shí)將其定義為：公司正常經(jīng)營損益之外的一次性或偶發(fā)性損益。《問第1號(hào)》則指出：非經(jīng)常性損益是公司發(fā)生的與經(jīng)營業(yè)務(wù)無直接關(guān)系的收支；以及雖與經(jīng)營業(yè)務(wù)相關(guān)，但由于其性質(zhì)、金額或發(fā)生頻率等方面的原因，影響了真實(shí)公允地反映公司正常盈利能力的各項(xiàng)收支。

公司在界定非經(jīng)常性損益時(shí)，應(yīng)遵循如下規(guī)定：

1、非經(jīng)常性損益是指公司發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營無直接關(guān)系，以及雖與生產(chǎn)經(jīng)營相關(guān)，但由于其性質(zhì)、金額或發(fā)生頻率，影響了真實(shí)、公允地評(píng)價(jià)公司當(dāng)期經(jīng)營成果和獲利能力的各項(xiàng)收入、支出。

2、非經(jīng)常性損益應(yīng)包括以下項(xiàng)目:

(1)交易價(jià)格顯失公允的關(guān)聯(lián)交易導(dǎo)致的損益；