不適用增值稅退（免）稅和免稅政策的出口貨物勞務(wù)是指：出口企業(yè)出口或視同出口財(cái)政部和國家稅務(wù)總局根據(jù)國務(wù)院決定明確的取消出口退（免）稅的貨物，但不包括來料加工復(fù)出口貨物、中標(biāo)機(jī)電產(chǎn)品、列名原材料、輸入特殊區(qū)域的水電氣、海洋工程結(jié)構(gòu)物。出口企業(yè)或其他單位銷售給特殊區(qū)域內(nèi)的生活消費(fèi)用品和交通運(yùn)輸工具等等。
更新時(shí)間：2022-02-20 11:28:33 查看全文>>
金融資產(chǎn)債務(wù)重組賬務(wù)處理：
1、債權(quán)人
(1)取得對聯(lián)營企業(yè)和合營企業(yè)的權(quán)益性投資
借：長期股權(quán)投資(放棄債權(quán)的公允價(jià)值+直接相關(guān)稅費(fèi))
壞賬準(zhǔn)備
貸：應(yīng)收賬款等
銀行存款等(支付的直接相關(guān)稅費(fèi)等)
長期投資賬務(wù)處理：
1.企業(yè)合并形成長期股權(quán)投資的賬務(wù)處理
(1)同一控制下企業(yè)合并形成的長期股權(quán)投資。
合并方以支付現(xiàn)金、轉(zhuǎn)讓非現(xiàn)金資產(chǎn)或承擔(dān)債務(wù)方式作為合并對價(jià)
借：長期股權(quán)投資
資本公積——資本溢價(jià)或股本溢價(jià)(差額，可貸方)
盈余公積(資本公積不足沖減時(shí))
自行研發(fā)無形資產(chǎn)會計(jì)分錄：
(1)發(fā)生研發(fā)支出時(shí)
借：研發(fā)支出——費(fèi)用化支出(研究階段支出和不符合資本化條件的開發(fā)階段支出)
——資本化支出(符合資本化條件的開發(fā)階段支出)
貸：銀行存款、原材料、應(yīng)付職工薪酬等
(2)期末，將費(fèi)用化的研發(fā)支出轉(zhuǎn)入當(dāng)期管理費(fèi)用
借：管理費(fèi)用
(一)初始計(jì)量
1.租賃期開始日
借：應(yīng)收融資租賃款—租賃收款額(按尚未收到的租賃收款額)
應(yīng)收融資租賃款—未擔(dān)保余值(按預(yù)計(jì)租賃期結(jié)束時(shí)的未擔(dān)保余值)
銀行存款(按已經(jīng)收取的租賃款)
貸：融資租賃資產(chǎn)(按融資租賃方式租出資產(chǎn)的賬面價(jià)值)
銀行存款(按發(fā)生的初始直接費(fèi)用)
（一）免稅并退稅
下列企業(yè)出口的貨物勞務(wù)，除另有規(guī)定外，給予免稅并退稅：
1、出口企業(yè)出口貨物。
2、出口企業(yè)對外提供加工修理修配勞務(wù)。
3、出口企業(yè)或其他單位視同出口貨物（包括但不限于）：
（1）出口企業(yè)對外援助、對外承包、境外投資的出口貨物；
（2）出口企業(yè)經(jīng)海關(guān)報(bào)關(guān)進(jìn)入國家批準(zhǔn)的出口加工區(qū)、保稅物流園區(qū)、保稅港區(qū)、綜合保稅區(qū)等并銷售給境外單位、個(gè)人的貨物。
出口轉(zhuǎn)內(nèi)銷的賬務(wù)處理如下：
借：主營業(yè)務(wù)收入
貸：主營業(yè)務(wù)收入
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)
同時(shí)，沖回原出口時(shí)，轉(zhuǎn)出的不予抵扣和退稅的進(jìn)項(xiàng)稅部分
借：主營業(yè)務(wù)成本
出口退稅賬務(wù)處理如下：
1.購入貨物及接受應(yīng)稅勞務(wù)時(shí)，按增值稅扣稅憑證注明的增值稅額。
借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)/原材料/管理費(fèi)用/制造費(fèi)用等
貸：銀行存款/應(yīng)付賬款等。
2.出口貨物
借：銀行存款/應(yīng)收賬款等
出口貨物免稅，反映在賬務(wù)處理上是出口銷售時(shí)，無需貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)”
最新知識問答
名師講解不適用增值稅退免稅和免稅政策出口貨物勞務(wù)有哪些
張志鳳中級《中級會計(jì)實(shí)務(wù)》
留美學(xué)者、教授，中國會計(jì)學(xué)會高等工科院校分會常務(wù)理事。擁有二十幾年財(cái)會教學(xué)經(jīng)驗(yàn)。
郭守杰中級《中級經(jīng)濟(jì)法》
經(jīng)濟(jì)學(xué)博士，中國財(cái)政科學(xué)研究院博士后。1995年開始從事《經(jīng)濟(jì)法》考試輔導(dǎo)，1998年開始編著“輕松過關(guān)”系列圖書。
閆華紅中級《中級財(cái)務(wù)管理》
管理學(xué)博士、會計(jì)學(xué)教授。治學(xué)嚴(yán)謹(jǐn)，優(yōu)雅博學(xué)。自“輕松過關(guān)”系列圖書創(chuàng)始以來，一直編著財(cái)管相關(guān)科目。
知識導(dǎo)航
初級會計(jì)師
中級經(jīng)濟(jì)師
中級經(jīng)濟(jì)師
津公網(wǎng)安備12010202000755號