增值稅稅控系統(tǒng)技術(shù)維護(hù)費會計分錄

①企業(yè)發(fā)生技術(shù)維護(hù)費

借：管理費用等

　貸：銀行存款等

②按規(guī)定抵減的增值稅應(yīng)納稅額

借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（減免稅款）

　貸：管理費用

增值稅一般納稅人按規(guī)定計算的應(yīng)收留抵退稅額，借記應(yīng)收留抵退稅款科目，貸記應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(留抵退稅)科目，收到留抵稅額退稅時，借記銀行存款科目，貸記應(yīng)收留抵退稅款科目。

增值稅納稅人當(dāng)期銷項稅額小于當(dāng)期進(jìn)項稅額不足抵扣時，其不足部分可以結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵扣。結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵扣的進(jìn)項稅額就是增值稅期末留抵稅額。

增值稅期末留抵稅額退稅簡稱留抵退稅，指的是退還增值稅期末留抵稅額。

納稅人出口貨物勞務(wù)、發(fā)生跨境應(yīng)稅行為，適用免抵退稅辦法的，辦理免抵退稅后，仍符合上述規(guī)定條件的，可以申請退還留抵稅額。適用免退稅辦法的，相關(guān)進(jìn)項稅額不得用于退還留抵稅額。

納稅人取得退還的留抵稅額后，應(yīng)相應(yīng)調(diào)減當(dāng)期留抵稅額。再次滿足退稅條件的，可以繼續(xù)向主管稅務(wù)機關(guān)申請退還留抵稅額，但上述規(guī)定的連續(xù)期間，不得重復(fù)計算。

計算留抵稅額時：

借：應(yīng)收留抵稅額退稅款，

增值稅轉(zhuǎn)出會計分錄：

月份終了，企業(yè)應(yīng)將當(dāng)月發(fā)生的應(yīng)交增值稅額自“應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅”科目轉(zhuǎn)入“未交增值稅”科目。

借：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅)

貸：應(yīng)交稅費—未交增值稅

月份終了，企業(yè)應(yīng)將當(dāng)月多繳的增值稅額自“應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅”科目轉(zhuǎn)入“未交增值稅”科目。

借：應(yīng)交稅費—未交增值稅

貸：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出多交增值稅)

增值稅退稅會計分錄：

借：銀行存款

貸：營業(yè)外收入

增值稅是以商品(含應(yīng)稅勞務(wù)、應(yīng)稅行為)在流轉(zhuǎn)過程中實現(xiàn)的增值額作為計稅依據(jù)而征收的一種流轉(zhuǎn)稅。按照我國現(xiàn)行增值稅制度的規(guī)定，在我國境內(nèi)銷售貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)和不動產(chǎn)以及進(jìn)口貨物的企業(yè)、單位和個人為增值稅的納稅人。其中，“服務(wù)”是指提供交通運輸服務(wù)、建筑服務(wù)、郵政服務(wù)、電信服務(wù)、金融服務(wù)、現(xiàn)代服務(wù)、生活服務(wù)。

可以抵扣增值稅進(jìn)項稅額的法定憑證通常包括：

(1)增值稅專用發(fā)票注明的增值稅稅額；

(2)海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書上注明的增值稅稅額；

關(guān)稅的納稅義務(wù)人包括進(jìn)口貨物的收貨人、出口貨物的發(fā)貨人、進(jìn)出境物品的所有人和推定所有人（攜帶人、收件人、寄件人或托運人等）。

納稅人銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)和應(yīng)稅行為適用免稅規(guī)定的，可以放棄免稅，依照條例的規(guī)定繳納增值稅。納稅人應(yīng)以書面形式提交放棄免稅權(quán)聲明，報主管稅務(wù)機關(guān)備。納稅人自提交備資料的次月起，按照現(xiàn)行有關(guān)規(guī)定計算繳納增值稅。

納稅人一旦放棄免稅權(quán)，其生產(chǎn)銷售的全部應(yīng)稅銷售行為均應(yīng)按照規(guī)定征稅，不能有選擇地針對某些項目、對象放棄免稅權(quán)，納稅人放棄免稅權(quán)后，36個月內(nèi)不得再申請免稅。

增值稅納稅地點是指稅法規(guī)定增值稅納稅人申報納稅的地點。

(一)固定業(yè)戶應(yīng)當(dāng)向其機構(gòu)所在地或者居住地主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅?？倷C構(gòu)和分支機構(gòu)不在同一縣(市)的，應(yīng)當(dāng)分別向各自所在地的主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅;經(jīng)財政部和國家稅務(wù)總局或者其授權(quán)的財政和稅務(wù)機關(guān)批準(zhǔn)，可以由總機構(gòu)匯總向總機構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅。

(二)非固定業(yè)戶應(yīng)當(dāng)向應(yīng)稅行為發(fā)生地主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅;未申報納稅的，由其機構(gòu)所在地或者居住地主管稅務(wù)機關(guān)補征稅款。

(三)其他個人提供建筑服務(wù)，銷售或者租賃不動產(chǎn)，轉(zhuǎn)讓自然資源使用權(quán)，應(yīng)向建筑服務(wù)發(fā)生地、不動產(chǎn)所在地、自然資源所在地主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅。

(四)扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)向其機構(gòu)所在地或者居住地主管稅務(wù)機關(guān)申報繳納扣繳的稅款。

增值稅的征稅范圍：

增值稅征稅范圍包括境內(nèi)有償：銷售貨物，提供加工、修理修配勞務(wù)，進(jìn)口貨物，銷售服務(wù)，銷售無形資產(chǎn)，銷售不動產(chǎn)。

增值稅納稅義務(wù)人是指稅法規(guī)定負(fù)有繳納增值稅義務(wù)的單位和個人。在我國境內(nèi)銷售、進(jìn)口貨物或者提供加工、修理、修配勞務(wù)以及應(yīng)稅服務(wù)的單位和個人，為增值稅納稅人。