增值稅附加稅由城市維護建設稅(市區(qū)7%、縣城/鎮(zhèn)5%、其他地區(qū)1%)、教育費附加(3%)和地方教育附加(2%，部分地區(qū)可能不同)組成，以企業(yè)實際繳納的增值稅額為計稅依據(jù)。賬務處理包括計提附加稅(借稅金及附加，貸應交稅費各明細)、實際繳納(借應交稅費各明細，貸銀行存款)和期末結轉(借本年利潤，貸稅金及附加)三個步驟。例如，某市區(qū)企業(yè)9月繳納增值稅10萬元，應納附加稅總額為1.2萬元，需按上述步驟進行賬務處理。
更新時間：2026-02-23 16:36:36 查看全文>>
已交增值稅的會計分錄主要涉及企業(yè)在當月繳納當月應交增值稅或預繳增值稅時的賬務處理。
一.當月繳納當月應交增值稅
企業(yè)在當月計算應交增值稅后，通過銀行存款繳納稅款。
會計分錄：
借：應交稅費---應交增值稅(已交稅金)
貸：銀行存款
舉例：
結轉未交增值稅會計分錄
1.月份終了，企業(yè)計算出當月應交未交的增值稅：
借：應交稅費—應交增值稅（轉出未交增值稅）
貸：應交稅費—未交增值稅
2.下期交納時
借：應交稅費—未交增值稅
貸：銀行存款
一般納稅人增值稅會計分錄：
購進商品
借：庫存商品
應交稅費-應交增值稅(進項稅額)
貸：銀行存款等
銷售收入
借：銀行存款
建筑業(yè)預繳增值稅會計分錄：
企業(yè)預繳增值稅時：
借：應交稅費——預交增值稅
貸：銀行存款
月末時：
借：應交稅費——未交增值稅
貸：應交稅費——預交增值稅
增值稅會計分錄
1.當月交納當月的增值稅
①一般納稅人
借：應交稅費——應交增值稅（已交稅金）
貸：銀行存款
②小規(guī)模納稅人
借：應交稅費——應交增值稅
小規(guī)模增值稅會計分錄：
銷售貨物(服務)時：
借：銀行存款等
貸：主營業(yè)務收入
應交稅費——應交增值稅
交納增值稅時：
借：應交稅費——應交增值稅
小規(guī)模免增值稅會計分錄：
銷售收入
借：銀行存款
貸：主營業(yè)務收入
應交稅費——應交增值稅
減免時
借：應交稅費——應交增值稅
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