資源稅的稅目和征稅范圍：資源稅的稅目，是指能源礦產(chǎn)、金屬礦產(chǎn)、非金屬礦產(chǎn)、水氣礦產(chǎn)和鹽5大類，在5個(gè)稅目下面又設(shè)有若干子目。目前所列的稅目有164個(gè)，涵蓋了所有已經(jīng)發(fā)現(xiàn)的礦種和鹽。

資源稅的征稅范圍：

資源稅的征稅范圍包括原油、天然氣、煤炭、其他非金屬礦原礦、有色金屬礦原礦、鹽。

1.原油，指專門開采的天然原油，不包括人造石油。

2.天然氣，指專門開采或與原油同時(shí)開采的天然氣，暫不包括煤礦生產(chǎn)的天然氣。海上石油、天然氣也應(yīng)屬于資源稅的征收范圍，但考慮到海上油氣資源的勘探和開采難度大、投入和風(fēng)險(xiǎn)也大，過去一直按照國際慣例對(duì)其征收礦區(qū)使用費(fèi)，為了保持涉外經(jīng)濟(jì)政策的穩(wěn)定性，對(duì)海上石油、天然氣的開采仍然征收礦區(qū)使用費(fèi)，暫不改為征收資源稅。

3.煤炭，指原煤，不包括洗煤、選煤及其他煤炭制品。

4.其他非金屬礦原礦，是指上列產(chǎn)品和井礦鹽以外的非金屬礦原礦。

現(xiàn)行的增值稅稅率大致分為四檔，分別為13%、9%、6%和零稅率。開具9個(gè)點(diǎn)增值稅發(fā)票的行業(yè)一般是指適用9%增值稅稅率的行業(yè)，主要包括交通運(yùn)輸服務(wù)業(yè)、郵政業(yè)、部分電信業(yè)、建筑業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)等。下面具體介紹：

1.基本稅率13%范圍

(1)銷售或者進(jìn)口貨物(除適用低稅率、征收率和零稅率的外)。

(2)提供加工、修理修配勞務(wù)。

加工，是指受托加工貨物，即委托方提供原料及主要材料，受托方按照委托方的要求，制造貨物并收取加工費(fèi)的業(yè)務(wù)。

修理修配，是指受托對(duì)損傷和喪失功能的貨物進(jìn)行修復(fù)，使其恢復(fù)原狀和功能的業(yè)務(wù)。

(3)銷售有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)。

資源稅納稅人能退稅。以水資源為例，根據(jù)《水資源稅暫行條例》的規(guī)定，取得取水證的企業(yè)，可以申請(qǐng)退稅。但是，需要滿足一定的條件，才能申請(qǐng)退稅。首先，企業(yè)必須按照3倍繳納水資源稅，并取得取水證;其次，企業(yè)必須提供有效的發(fā)票，證明已繳納的水資源稅;最后，企業(yè)必須提供有效的取水證，證明已經(jīng)取得取水證。只有滿足以上條件，企業(yè)才能申請(qǐng)退稅。

資源稅是對(duì)在我國境內(nèi)從事應(yīng)稅礦產(chǎn)品開采或生產(chǎn)鹽的單位和個(gè)人征收的一種稅。在中華人民共和國領(lǐng)域及管轄海域“開采”應(yīng)稅礦產(chǎn)品或者“生產(chǎn)”鹽的單位和個(gè)人，為資源稅的納稅人。

資源稅的計(jì)稅公式：

1.從量計(jì)征：應(yīng)納稅額=應(yīng)稅產(chǎn)品的銷售數(shù)量×適用的定額稅率

2.從價(jià)計(jì)征：應(yīng)納稅額=應(yīng)稅產(chǎn)品的銷售額×適用的比例稅率

資源稅納稅期限

1.資源稅按月或者按季繳納的;不能按照固定期限繳納的，可以按此申報(bào)繳納。

資源稅范圍限定如下：

(1)原油，指專門開采的天然原油，不包括人造石油。

(2)天然氣，指專門開采或與原油同時(shí)開采的天然氣，暫不包括煤礦生產(chǎn)的天然氣。海上石油、天然氣也應(yīng)屬于資源稅的征收范圍，但考慮到海上油氣資源的勘探和開采難度大、投入和風(fēng)險(xiǎn)也大，過去一直按照國際慣例對(duì)其征收礦區(qū)使用費(fèi)，為了保持涉外經(jīng)濟(jì)政策的穩(wěn)定性，對(duì)海上石油、天然氣的開采仍然征收礦區(qū)使用費(fèi)，暫不改為征收資源稅。

(3)煤炭，指原煤，不包括洗煤、選煤及其他煤炭制品。

(4)其他非金屬礦原礦，是指上列產(chǎn)品和井礦鹽以外的非金屬礦原礦。

(5)黑色金屬礦原礦，是指納稅人開采后自用、銷售的，用于直接入爐冶煉或作為主產(chǎn)品先入選精礦、制造人工礦、再最終入爐冶煉的金屬礦石原礦。

(6)有色金屬礦原礦，是指納稅人開采后自用、銷售的，用于直接入爐冶煉或作為主產(chǎn)品先人選精礦、制造人工礦、再最終入爐冶煉的金屬礦石原礦。

資源稅的納稅期限為1日、3日、5日、10日、15日或者1個(gè)月，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)實(shí)際情況具體核定；水資源稅除農(nóng)業(yè)生產(chǎn)用水以外，按月或按季征收。納稅人以1個(gè)月為一期納稅的，自期滿之日起10日內(nèi)申報(bào)納稅；以1日、3日、5日、10日或者15日為一期納稅的，自期滿之日起5日內(nèi)預(yù)繳稅款，于次月1日起10日內(nèi)申報(bào)納稅并結(jié)清上月稅款。

資源稅納稅地點(diǎn)

凡是繳納資源稅的納稅人，都應(yīng)當(dāng)向應(yīng)稅產(chǎn)品的開采或者生產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納稅款。

伴生礦是指在同一礦床內(nèi)，除主要礦種外，并含有多種可供工業(yè)利用的成分，這些成分即稱為伴生礦產(chǎn)。確定資源稅稅額時(shí)，以作為主產(chǎn)品的元素成分開采為目的，作為定額的主要考慮依據(jù)，同時(shí)也考慮作為副產(chǎn)品的元素成分及有關(guān)因素，但以主產(chǎn)品的礦石名稱作為應(yīng)稅品目。例如攀枝花鋼鐵公司所屬攀枝花礦山公司開采的釩鈦磁鐵礦，它是以鐵礦石為主產(chǎn)品的元素成分開采為目的的，其釩鈦是作為副產(chǎn)品伴選而出的，因此，只以鐵礦石作為應(yīng)稅品目。在確定其鐵礦石的資源等級(jí)高低和相適應(yīng)的稅額時(shí)，既考慮了鐵礦石資源的級(jí)差程度情況，也考慮了釩鈦?zhàn)鳛楦碑a(chǎn)品的附加值的情況。

伴采礦是指開采單位在同一礦區(qū)內(nèi)開采主產(chǎn)品時(shí)，伴采出來非主產(chǎn)品元素的礦石。例如銅礦山在同一礦區(qū)內(nèi)開采銅礦石原礦時(shí)，伴采出鐵礦石原礦，則伴采出的鐵礦石原礦就稱伴采礦。伴采礦量大的，由省、自治區(qū)、直轄市人民政府根據(jù)規(guī)定對(duì)其核定資源稅單位稅額標(biāo)準(zhǔn)；量小的，在銷售時(shí)，按照國家對(duì)收購單位規(guī)定的相應(yīng)品目的單位稅額標(biāo)準(zhǔn)繳納資源稅。

關(guān)于原油、天然氣資源稅優(yōu)惠政策

對(duì)油田范圍內(nèi)運(yùn)輸稠油過程中用于加熱的原油、天然氣免征資源稅。

對(duì)稠油、高凝油和高含硫天然氣資源稅減征40%。

稠油，是指地層原油粘度大于或等于50毫帕/秒或原油密度大于或等于0.92克/立方厘米的原油。高凝油，是指凝固點(diǎn)大于40℃的原油。高含硫天然氣，是指硫化氫含量大于或等于30克/立方米的天然氣。

對(duì)三次采油資源稅減征30%。

三次采油，是指二次采油后繼續(xù)以聚合物驅(qū)、復(fù)合驅(qū)、泡沫驅(qū)、氣水交替驅(qū)、二氧化碳驅(qū)、微生物驅(qū)等方式進(jìn)行采油。

對(duì)低豐度油氣田資源稅暫減征20%。

資源稅計(jì)算

資源稅分為從價(jià)計(jì)征，從量計(jì)征兩種：從價(jià)計(jì)征：應(yīng)納稅額=應(yīng)稅銷售額*比例稅率；從量計(jì)征：應(yīng)納稅額=應(yīng)稅銷售數(shù)量*定額稅率。

煤炭資源稅計(jì)稅方法

原煤應(yīng)納稅額=原煤銷售額×適用稅率

洗選煤應(yīng)納稅額=洗選煤銷售額×折算率×適用稅率

征稅對(duì)象確定為精礦但納稅人銷售的是原礦的，需要換算成精礦的銷售額。

征稅對(duì)象確定為原礦但納稅人銷售的是精礦的，需要折算成原礦的銷售額。