記賬憑證賬務處理程序，是指對發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務，先根據(jù)原始憑證或匯總原始憑證填制記賬憑證，再直接根據(jù)記賬憑證登記總分類賬的一種賬務處理程序，適用于規(guī)模較小、經(jīng)濟業(yè)務量較少的單位。
更新時間：2025-12-08 10:03:29 查看全文>>
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賬務處理
查看全文>>賬務處理是指從審核原始憑證、編制記賬憑證開始，通過記賬、對賬、結賬等一系列會計處理，到編制出會計報表的過程。
賬務處理程序
銀行賬務處理程序包括明細核算和綜合核算兩個系統(tǒng)的全部處理過程，具體步驟如下：
根據(jù)經(jīng)濟業(yè)務受理、填制與審核憑證，依據(jù)業(yè)務所涉及的會計科目確定會計分錄。
一方面根據(jù)傳票逐筆登記分戶賬(或登記簿)，涉及現(xiàn)金收、付的應登記現(xiàn)金收入、付出日記簿;另一方面根據(jù)同一科目的傳票進行匯總，編制屬于綜合核算系統(tǒng)的科目日結單，軋平當天業(yè)務涉及的所有科目的借方和貸方發(fā)生額。
根據(jù)分戶賬編制余額表。
根據(jù)科目日結單登記總賬。
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暫估收入賬務處理
查看全文>>預估收入會計分錄：
借：應收賬款---暫估收入
貸：主營業(yè)務收入
應交稅費----應交增值稅---銷項稅額
次月沖回：
借：應收賬款---暫估收入（負數(shù)或紅數(shù)）
貸：主營業(yè)務收入（負數(shù)或紅數(shù)）
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房租收入賬務處理
查看全文>>確認收入
借：應收賬款
貸：其他業(yè)務收入
應交稅費—應交增值稅（銷項稅額）
計提相關稅金
借：稅金及附加
貸：應交稅費—應交城建稅
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清算期間賬務處理
查看全文>>清算期間賬務處理
借：銀行存款
清算損益
貸：應收賬款
借：銀行存款
清算損益
貸：固定資產(chǎn)
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企業(yè)開辦期間賬務處理
查看全文>>企業(yè)開辦期間賬務處理：
1.對于所有的費用和制造費用應計入長期待攤費用下設的各明細科目。
2.對于其他購資資產(chǎn)應計入相關的資產(chǎn)科月中，如購入固定資產(chǎn)應入固定資產(chǎn)中。
3.月未時應按固定資產(chǎn)使用部門按規(guī)定計提折舊計入長期待攤費用開辦費管理費用或制造費用或營業(yè)費用一折舊。
4.工資的核算一樣是按一般企業(yè)處理只是計提時計入“長期待攤費用-開辦費-管理費用”或“制造費用或營業(yè)費用-工資”。
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公司籌建期間賬務處理
查看全文>>開辦費的歸集
《企業(yè)會計制度》第三十四條規(guī)定了應當計提折舊的固定資產(chǎn)范圍，凡在折舊范圍內固定資產(chǎn)，只要達到預定可使用狀態(tài)，都應按月提取折舊，而不分企業(yè)是否正式開始生產(chǎn)經(jīng)營。第三十七條第一款規(guī)定：“企業(yè)一般應按月提取折舊，當月增加的固定資產(chǎn)，當月不提折舊，從下月起計提折舊；當月減少的固定資產(chǎn)，當月照提折舊，從下月起不提折舊。”
《企業(yè)會計制度》第四十六條對無形資產(chǎn)的攤銷做出了規(guī)定："無形資產(chǎn)應當自取得當月起在預計使用年限內分期平均攤銷，計入損益"。其攤銷的開始時間是"取得當月，而不論是在籌建期間還是生產(chǎn)經(jīng)營期間取得。
開辦費的攤銷
會計制度規(guī)定：《企業(yè)會計制度》規(guī)定將開辦費一次性計入開始生產(chǎn)經(jīng)營當月的損益，借記“管理費用”，貸記“長期待攤費用—開辦費”。年終要進行納稅調整。
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受托代銷商品賬務處理
查看全文>>視同買斷：
主要風險和報酬未轉移的會計處理該情況下，委托方和受托方如何處理，在14號準則及其講解、應用指南中均沒有明確的處理規(guī)定，但根據(jù)收入確認的條件，與該商品相關的主要風險和報酬并未轉移，因此委托方不能在發(fā)出商品時確認收入。
對于不符合收入確認條件發(fā)出商品的成本，在"發(fā)出商品"中核算，因此委托方在發(fā)出代銷商品時，借記"發(fā)出商品"科目，貸記"庫存商品"科目，收到受托方的代銷清單時，再確認收入并結轉相應的成本。
由于代銷商品的主要風險和報酬并未轉移給受托方，因此受托方不應作為購進存貨處理。根據(jù)會計科目和主要賬務處理，針對收取手續(xù)費方式代銷的商品，受托方可以設置一些會計科目，在會計科目表中的"代理業(yè)務資產(chǎn)" 科目，可以改成"受托代銷商品"科目；
"代理業(yè)務負債"科目，可以改成"受托代銷商品款"科目。由于在收取手續(xù)費方式下代銷商品時，收到商品時受托方也不作為購進商品處理，因此在視同買斷、商品主要風險和報酬并未轉移的情況下，受托方應當采用類似的會計處理。
收取手續(xù)費方式：
代銷商品的會計處理在該方式下，只有委托方確認商品銷售收入，受托方按照銷售商品的數(shù)量或價款確認一定的手續(xù)費收入。委托方的會計處理為：
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債務重組賬務處理
查看全文>>以現(xiàn)金清償債務
債務人的會計處理
借：應付賬款等
貸：銀行存款
營業(yè)外收入——債務重組利得（差額）
債權人的會計處理
借：銀行存款
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