企業(yè)增值稅是指，企業(yè)從銷售產(chǎn)品或服務(wù)所得的稅費(fèi)，也叫增值稅。增值稅是以商品（含貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或不動產(chǎn)，以下統(tǒng)稱商品）在流轉(zhuǎn)過程中產(chǎn)生的增值額作為計稅依據(jù)而征收的一種流轉(zhuǎn)稅。

增值稅征稅范圍

銷售、進(jìn)口貨物：貨物：指有形動產(chǎn)，包括電力、熱力、氣體在內(nèi)。

1、銷售無形資產(chǎn)：無形資產(chǎn)，分為：技術(shù)（包括專利技術(shù)和非專利技術(shù)）、商標(biāo)、著作權(quán)、商譽(yù)；自然資源使用權(quán)，包括土地使用權(quán)、海域使用權(quán)、探礦權(quán)、采礦權(quán)、取水權(quán)和其他自然資源使用權(quán)；其他權(quán)益性無形資產(chǎn)。

2、銷售不動產(chǎn)：不動產(chǎn)，分為：建筑物；構(gòu)筑物，包括道路、橋梁、隧道、水壩等建造物；在轉(zhuǎn)讓建筑物、構(gòu)筑物時一并轉(zhuǎn)讓其所占土地的使用權(quán)的，按照銷售不動產(chǎn)繳納增值稅。

3、銷售加工、修理修配勞務(wù)：加工，是指受托加工貨物，即委托方提供原料及主要材料，受托方按照委托方的要求，制造貨物并收取加工費(fèi)的業(yè)務(wù)。修理修配，是指受托對損傷和喪失功能的貨物進(jìn)行修復(fù)，使其恢復(fù)原狀和功能的業(yè)務(wù)。

4、銷售服務(wù)：交通運(yùn)輸服務(wù)、郵政服務(wù)、電信服務(wù)、建筑服務(wù)、金融服務(wù)、現(xiàn)代服務(wù)、生活服務(wù)。

不征稅收入條件有：

①企業(yè)能夠提供規(guī)定資金專項用途的資金撥付文件。

②財政部門或其他撥付資金的政府部門對該資金有專門的資金管理辦法或具體管理要求。

③企業(yè)對該資金以及以該資金發(fā)生的支出單獨(dú)進(jìn)行核算。

不征稅收入范圍：

1. 財政撥款(針對事業(yè)單位和社團(tuán))。

2. 依法收取并納入財政管理的行政事業(yè)性收費(fèi)、政府性基金(實(shí)施公共管理過程中向特定對象收取并納入財政管理的費(fèi)用、按規(guī)定代政府收取的具有專項用途的財政資金)。

對于增值稅小規(guī)模納稅人購進(jìn)存貨所支付的增值稅不能抵扣，應(yīng)計入存貨的采購成本中。

增值稅一般納稅人，材料是用于非增值稅應(yīng)稅項目，不可以抵扣進(jìn)項稅金，那么進(jìn)項稅金就要計入存貨的成本。

增值稅一般納稅人，材料是用于增值稅應(yīng)稅項目，可以抵扣進(jìn)項稅金，那么進(jìn)項稅金就不要計入存貨的成本。

增值稅的納稅期限分別為1日、3日、5日、10日、15日、1個月或者1個季度。納稅人的具體納稅期限，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)納稅人應(yīng)納稅額的大小分別核定;不能按照固定期限納稅的，可以按次納稅。

增值稅特殊銷售方式下的銷售額的計算

1.采取折扣方式銷售

注意三個概念----折扣銷售、銷售折扣、銷售折讓。

①折扣銷售(商業(yè)折扣)，銷售時折扣已確定發(fā)生，有條件在同一張發(fā)票上注明并在入賬時直接扣除。

折扣銷售只限于價格的折扣，且需在金額欄體現(xiàn)，在備注欄注明的折扣不得被減除;對于實(shí)物折扣多付出的實(shí)物不按照折扣銷售處理，而按照視同銷售計算增值稅。

②銷售折扣(現(xiàn)金折扣)

一般計稅方法，適用一般納稅人，當(dāng)期應(yīng)納增值稅=當(dāng)期銷項稅額-當(dāng)期進(jìn)項稅額，當(dāng)期銷項稅額小于當(dāng)期進(jìn)項稅額不足抵扣時，其不足部分可以結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵扣。

一般計稅方法指的是計算一般納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為的應(yīng)納稅額，是指當(dāng)期銷項稅額抵扣當(dāng)期進(jìn)項稅額后的余額。應(yīng)納稅額計算公式：應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷項稅額-當(dāng)期進(jìn)項稅額。當(dāng)期銷項稅額小于當(dāng)期進(jìn)項稅額不足抵扣時，其不足部分可以結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵扣。

銷項稅額不足抵扣進(jìn)項稅額的稅務(wù)處理——形成留抵稅額的處理

當(dāng)期應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷項稅額-當(dāng)期進(jìn)項稅額

（1）一般規(guī)則——留抵結(jié)轉(zhuǎn)

納稅人在計算應(yīng)納稅額時，如果出現(xiàn)當(dāng)期銷項稅額小于當(dāng)期進(jìn)項稅額不足抵扣的部分（留抵稅額），可以結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵扣。

（2）優(yōu)惠規(guī)則——增量留抵退稅

小規(guī)模納稅人適用的征收率：法定征收率3%；特殊征收率5%。

適用3%：自產(chǎn)建筑用和生產(chǎn)建筑材料所用的砂、土、石料。自來水公司銷售自來水。典當(dāng)業(yè)銷售死當(dāng)物品等。

適用5%：小規(guī)模納稅人銷售自建或者取得的不動產(chǎn)。一般納稅人選擇簡易計稅方法計稅的不動產(chǎn)銷售等。

小規(guī)模納稅人應(yīng)納增值稅計算公式：應(yīng)納稅額=含稅銷售額÷(1+征收率)×征收率

小規(guī)模納稅人的賬務(wù)處理：

1、銷售貨物，提供勞務(wù)時：