留抵稅額不轉(zhuǎn)入未交增值稅，余額留在應(yīng)交增值稅下即可。留抵稅額，是指納稅人在計(jì)算應(yīng)納稅額時(shí)，如果出現(xiàn)當(dāng)期銷項(xiàng)稅額小于當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額，不足抵扣的部分，可以結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵扣。未交增值稅是“應(yīng)交稅費(fèi)”的二級(jí)明細(xì)科目，該科目專門用來(lái)核算未繳或多繳增值稅的，平時(shí)無(wú)發(fā)生額，月末結(jié)賬時(shí)，當(dāng)“應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅”為貸方余額時(shí)，為應(yīng)繳增值稅，應(yīng)將其貸方余額轉(zhuǎn)入該科目的貸方，反映企業(yè)未繳的增值稅;當(dāng)“應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅”為多交增值稅時(shí)，應(yīng)將其多繳的增值稅轉(zhuǎn)入該科目的借方，反映企業(yè)多繳的增值稅。

未交增值稅的會(huì)計(jì)分錄

1.月末結(jié)轉(zhuǎn)未交增值稅

借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）

貸：應(yīng)交稅費(fèi)—未交增值稅

2.當(dāng)月交納以前期間未交的增值稅額

借：應(yīng)交稅費(fèi)—未交增值稅

固定資產(chǎn)增值稅抵稅，是指固定資產(chǎn)既用于一般計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目又用于簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的，其進(jìn)項(xiàng)稅額準(zhǔn)予從銷項(xiàng)稅額中全額抵扣。

固定資產(chǎn)不能抵扣的情形

1、用于簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)。其中涉及的無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)，僅指專用于上述項(xiàng)目的無(wú)形資產(chǎn)（不包括其他權(quán)益性無(wú)形資產(chǎn)）、不動(dòng)產(chǎn)。

2、非正常損失的購(gòu)進(jìn)貨物，以及相關(guān)的加工修理修配勞務(wù)和交通運(yùn)輸服務(wù)。

3、非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購(gòu)進(jìn)貨物（不包括固定資產(chǎn)）、加工修理修配勞務(wù)和交通運(yùn)輸服務(wù)。

4、非正常損失的不動(dòng)產(chǎn)，以及該不動(dòng)產(chǎn)所耗用的購(gòu)進(jìn)貨物、設(shè)計(jì)服務(wù)和建筑服務(wù)。

5、非正常損失的不動(dòng)產(chǎn)在建工程所耗用的購(gòu)進(jìn)貨物、設(shè)計(jì)服務(wù)和建筑服務(wù)。納稅人新建、改建、擴(kuò)建、修繕、裝飾不動(dòng)產(chǎn)，均屬于不動(dòng)產(chǎn)在建工程。

發(fā)票管理辦法，是指《中華人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法》，是為了加強(qiáng)發(fā)票管理和財(cái)務(wù)監(jiān)督，保障國(guó)家稅收收入，維護(hù)經(jīng)濟(jì)秩序，由國(guó)務(wù)院于2019年3月2日進(jìn)行修訂的行政法規(guī)。

發(fā)票管理辦法的法律依據(jù)

《中華人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法》明確規(guī)定，發(fā)票，是指在購(gòu)銷商品，提供或者接受服務(wù)以及從事其他經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中，開具、收取的收付款憑證。銷售商品、提供勞務(wù)及從事其他經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的單位和個(gè)人，對(duì)外發(fā)生經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)收取款項(xiàng)，收款方應(yīng)向付款方開具發(fā)票；特殊情況下由付款方向收款方開具發(fā)票。

發(fā)票的種類

發(fā)票種類有三種，即增值稅專用發(fā)票、普通發(fā)票和專業(yè)發(fā)票。

1、增值稅專用發(fā)票指專門用于結(jié)算銷售貨物和提供加工、修理修配勞務(wù)使用的一種發(fā)票。增值稅專用發(fā)票只限于增值稅一般納稅人領(lǐng)購(gòu)使用，增值稅小規(guī)模納稅人不得領(lǐng)購(gòu)使用。一般納稅人如有法定情形的，不得領(lǐng)購(gòu)使用增值稅專用發(fā)票。

2、普通發(fā)票。普通發(fā)票主要由增值稅一般納稅人和增值稅小規(guī)模納稅人使用，增值稅一般納稅人在不能開具專用發(fā)票的情況下也可使用普通發(fā)票。

對(duì)于增值稅小規(guī)模納稅人購(gòu)進(jìn)存貨所支付的增值稅不能抵扣，應(yīng)計(jì)入存貨的采購(gòu)成本中。

增值稅一般納稅人，材料是用于非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目，不可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅金，那么進(jìn)項(xiàng)稅金就要計(jì)入存貨的成本。

增值稅一般納稅人，材料是用于增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目，可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅金，那么進(jìn)項(xiàng)稅金就不要計(jì)入存貨的成本。

增值稅的納稅期限分別為1日、3日、5日、10日、15日、1個(gè)月或者1個(gè)季度。納稅人的具體納稅期限，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)納稅人應(yīng)納稅額的大小分別核定;不能按照固定期限納稅的，可以按次納稅。

一般計(jì)稅方法指的是計(jì)算一般納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為的應(yīng)納稅額，是指當(dāng)期銷項(xiàng)稅額抵扣當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額后的余額。應(yīng)納稅額計(jì)算公式：應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷項(xiàng)稅額-當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額。當(dāng)期銷項(xiàng)稅額小于當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額不足抵扣時(shí)，其不足部分可以結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵扣。

銷項(xiàng)稅額不足抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的稅務(wù)處理——形成留抵稅額的處理

當(dāng)期應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷項(xiàng)稅額-當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額

（1）一般規(guī)則——留抵結(jié)轉(zhuǎn)

納稅人在計(jì)算應(yīng)納稅額時(shí)，如果出現(xiàn)當(dāng)期銷項(xiàng)稅額小于當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額不足抵扣的部分（留抵稅額），可以結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵扣。

（2）優(yōu)惠規(guī)則——增量留抵退稅

一般納稅人適用的征收率：法定征收率3%;特殊征收率5%。

適用3%：自產(chǎn)建筑用和生產(chǎn)建筑材料所用的砂、土、石料。自來(lái)水公司銷售自來(lái)水。典當(dāng)業(yè)銷售死當(dāng)物品等。

適用5%：小規(guī)模納稅人銷售自建或者取得的不動(dòng)產(chǎn)。一般納稅人選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅的不動(dòng)產(chǎn)銷售等。

某些特殊銷售項(xiàng)目有特殊的“減按”規(guī)定：

(1)按照3%征收率減按2%征收增值稅。

(2)按照5%征收率減按1.5%征收增值稅。