直接法，應納稅所得額企業(yè)每一納稅年度的收入總額減除不征稅收入、免稅收入、各項扣除以及允許彌補的以前年度虧損后的余額為應納稅所得額。應納稅所得額=收入總額-不征稅收入-免稅收入-各項扣除-以前年度虧損。間接法，應納稅所得額=會計利潤總額±納稅調(diào)整項目金額。
更新時間：2026-02-21 13:17:47 查看全文>>
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企業(yè)所得稅應納稅所得額
查看全文>>企業(yè)所得稅應納稅所得額的確定以權責發(fā)生制為原則。應納稅所得額是企業(yè)所得稅的計稅依據(jù)，是企業(yè)每一納稅年度的收入總額，減除不征稅收入、免稅收入、各項扣除以及允許彌補的以前年度虧損后的余額。
企業(yè)所得稅計算公式：
企業(yè)應納所得稅額=當期應納稅所得額*適用稅率
應納稅所得額有兩種計算方法：
直接計算法：
應納稅所得額=收入總額-不征稅收入額-免稅收入額-各項扣除額-準予彌補的以前年度虧損額
間接計算法：
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工資、薪金支出的扣除標準
查看全文>>工資薪金支出的稅前扣除：
1.企業(yè)發(fā)生的合理的工資薪金支出，準予扣除。
2.企業(yè)發(fā)生的合理的勞動保護支出，準予扣除。
3.三項經(jīng)費
(1)企業(yè)發(fā)生的職工福利費支出，不超過工資、薪金總額14%的部分，準予扣除。
(2)企業(yè)撥繳的工會經(jīng)費，不超過工資、薪金總額2%的部分，準予扣除。
(3)企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費支出，不超過工資、薪金總額8%的部分，準予在計算企業(yè)所得稅應納稅所得額時扣除;超過部分，準予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。
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企業(yè)所得稅扣除項目范圍
查看全文>>企業(yè)所得稅扣除項目范圍：
生產(chǎn)經(jīng)營成本
(1)視同銷售成本要計入，和視同銷售收入匹配
(2)計入成本中的稅金：進口關稅、契稅、車輛購置稅、耕地占用稅
(3)出口貨物不得免征和抵扣的增值稅計入成本
費用
三項期間費用：銷售費用、管理費用、財務費用
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專項用途的財政性資金的管理要求
查看全文>>確認是否符合不征稅收入的條件
符合以下條件的，可以作為不征稅收入，在計算應納稅所得額時從收入總額中減除：
（一）企業(yè)能夠提供規(guī)定資金專項用途的資金撥付文件；
（二）財政部門或其他撥付資金的政府部門對該資金有專門的資金管理辦法或具體管理要求；
（三）企業(yè)對該資金以及以該資金發(fā)生的支出單獨進行核算。
對資金發(fā)生的支出單獨核算
根據(jù)企業(yè)所得稅實施條例第二十八條的規(guī)定，不征稅收入用于支出所形成的費用，不得在計算應納稅所得額時扣除；用于支出所形成的資產(chǎn)，其計算的折舊、攤銷不得在計算應納稅所得額時扣除。因此，進行財務處理前要確認支出是與資產(chǎn)相關的政府補助還是與收益相關的政府補助，分別進行核算。
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特殊收入及相關收入確認
查看全文>>分期收款方式銷售貨物
按照合同約定的收款日期確認收入的實現(xiàn)。
采用售后回購方式銷售商品
銷售的商品按售價確認收入，回購的商品作為購進商品處理。有證據(jù)表明不符合銷售收入確認條件的，如以銷售商品方式進行融資，收到的款項應確認為負債，回購價格大于原售價的，差額應在回購期間確認為利息費用。
以舊換新銷售商品的
銷售商品應當按照銷售商品收入確認條件確認收入，回收的商品作為購進商品處理。
商業(yè)折扣條件銷售
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接受捐贈收入
查看全文>>接受捐贈收入
【解釋】是指企業(yè)接受的來自其他企業(yè)、組織或個人無償給予的貨幣性資產(chǎn)、非貨幣性資產(chǎn)。
【涉及的會計科目】營業(yè)外收入。
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租金收入
查看全文>>租賃收入（rental income；Leasehold Income）又稱租金收入，是指納稅人出租固定資產(chǎn)、包裝物以及其他財產(chǎn)而取得的租金收入。
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銷售貨物收入
查看全文>>銷售貨物收入，是指企業(yè)銷售商品、產(chǎn)品、原材料、包裝物、低值易耗品以及其他存貨取得的收入。企業(yè)以貨幣形式和非貨幣形式從各種來源取得的收入，為收入總額。包括：銷售貨物收入，提供勞務收入，轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)收入，股息、紅利等權益性投資收益，利息收入，租金收入，特許權使用費收入，接受捐贈收入以及其他收入。
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